Что такое трансфертное ценообразование. Объясняем простыми словами

Проще говоря, трансфертными называют внутренние цены, по которым происходят расчёты между подразделениями одной компании, взаимозависимыми компаниями или между компаниями, которые принадлежат аффилированным](https://secretmag.ru/slova/chto-takoe-affilirovannost-obyasnyaem-prostymi-slovami.htm) лицам.

Принципы и методы установления цен на товары и услуги при трансфертном образовании могут существенно отличаться от рыночных, так как сделки происходят внутри компании или между компаниями, находящимися под общим контролем. В большинстве случаев они ниже рыночных, поэтому трансфертное ценообразование может использоваться для налоговой оптимизации.

Пример употребления на «Секрете»

«Для займов, признаваемых контролируемыми, Налоговый кодекс предусматривает интервал рыночных ставок — так называемый безопасный коридор, в пределах которого ставка займа считается рыночной. На данный интервал налогоплательщики могут опираться и по займам с взаимозависимыми лицами, которые формально не подпадают под контроль по правилам трансфертного ценообразования».

(Руководитель управления юридических услуг «Сберрешений» Алёна Козлова — об изменениях в Налоговом кодексе.)

Практика

Установление трансфертных цен представляет собой обычную практику для компаний, так как они необходимы для ведения учётной политики и контроля за денежными потоками внутри фирмы. В том случае, если компания производит полуфабрикат в виде основы для напитка в одном филиале, а разливает и упаковывает его в другом, то передача полуфабриката напитка между филиалами будет проходить по трансфертной цене.

Нарушение действующего налогового законодательства начинается тогда, когда компании, использующие трансфертные цены, особенно ТНК, начинают их применять для перераспределения прибыли и ухода от налогов. Это происходит в тех случаях, когда они по заниженным ценам продают готовую продукцию филиалу, расположенному в стране с низкими налогами или офшоре.

При этом товары физически не пересекают границу офшора и, как правило, остаются на том же складе. Однако в процессе последующей реализации продукции по рыночным ценам компания-продавец платит минимальные налоги, и вся маржа](https://secretmag.ru/slova/chto-takoe-marzha-obyasnyaem-prostymi-slovami.htm) достается филиалу, расположенному в стране с низким уровнем налогов.

Трансфертные цены могут быть установлены как на товары, так и на услуги. При этом отследить цены за услуги гораздо сложнее, чем цены на товары. Например, если один филиал из страны с низким налогообложением посылает консультанта по персоналу в другой филиал в стране с более высокими налогами, то в нем консультанту могут заплатить завышенную плату за предоставляемые им услуги, обеспечив, таким образом, перераспределение прибыли и минимизацию налогов филиала, находящегося в стране с высокими налогами

Нюансы

Существует несколько основных методов установления трансфертных цен.

• на основе рыночной цены (что не всегда возможно из-за отсутствия таковой);

-на основе себестоимости производства;

• на основе предельных издержек;
• на основе договоров между бизнес-единицами.

Большинство стран законодательно регулируют трансфертное ценообразование для ТНК для того, чтобы ограничить размывание налогооблагаемой базы. Стандартом для трансфертных цен считается «Принцип вытянутой руки». Он гласит, что условия сделки между взаимозависимыми лицами должны быть такими же, как и между независимыми компаниями.

Основной международный документ, который регулирует принципы трансфертного ценообразования, — руководство Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Факты

Российский Налоговый кодекс обязывает предпринимателей сообщать в ФНС о крупных сделках между взаимозависимыми лицами. Они называются контролируемыми сделками. Но в 2022 году компании получили послабление: до 31 декабря 2023 года их не будут наказывать за неуплату или неполную уплату налога после применения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с условиями сделок с другими контрагентами.

Статью проверила:

Оксана Карпенко, доцент экономического факультета РУДН