Кто такие взаимозависимые лица. Объясняем простыми словами

Это понятие применяется в сфере налогообложения. Налоговики считают, что такие лица потенциально могут намеренно завышать или занижать расходы и/или доходы и таким образом незаконно снижать налоговое бремя или полностью уклоняться от налогов. Поэтому сделки между взаимозависимыми лицами тщательно проверяются.

Налоговый кодекс РФ признаёт взаимозависимыми:

• супругов, родителей (или усыновителей) и детей, братьев и сестёр, опекунов (попечителей) и подопечных;
• начальников и подчинённых;
• организации, одна из которых участвует в другой с долей участия (голосующих акций или уставного капитала) более 25%;
• физическое лицо и организацию, доля участия в которой этого физлица составляет более 25% (такая доля определяется как совокупная доля участия физического лица и его родственников в организации);
• организации, в которых одно физлицо имеет доли участия более 25% в каждой;
• организацию и её директора;
• организации, в которых директором является одно и то же лицо;
• организации, в которых правление или совет директоров больше чем на 50% состоит из одних и тех же лиц и их супругов, детей, родителей и т. п.;
• и др.

Компании, индивидуальные предприниматели и физические лица могут самостоятельно признать себя взаимозависимыми по иным причинам, не указанным в Налоговом кодексе РФ. Фактическую взаимозависимость также может установить суд. Например, если в составе учредителей компании одни и те же лица, работают одни и те же работники и т. п.

Примеры употребления на «Секрете»

«Бенефициары компании "Королевская вода" с многомиллионной налоговой задолженностью начали процедуру банкротства и одновременно создали другое юрлицо с таким же названием, составом учредителей и руководителей. При этом к новой "Королевской воде" перешли клиенты и партнёры старой компании. В итоге налоговики доказали взаимозависимость юридических лиц, и арбитражный суд переложил выплату долга старой компании на новую. После решения по "Королевской воде" юристы и участники рынка пришли к выводу, что не стоит создавать полный "клон" токсичной компании. Как минимум необходимо поменять название, состав участников или директора».

(Управляющий партнёр адвокатского бюро «Юшин и партнеры» Анатолий Юшин о том, как надо и как не надо банкротиться.)

«Часто налоговики ошибаются в ситуациях, когда грань между налоговой оптимизацией и дроблением бизнеса не столь велика и очевидна. "Например, схема реализации товаров конечному покупателю через взаимозависимое лицо, применяющее спецрежим. Она позволяет избежать уплаты НДС и налога на прибыль. Такие схемы могут быть в рамках действующего законодательства, но иногда ФНС рассматривает их как нарушение, что отражается в неверном расчёте налогов", — рассказывает Павлова».

(Из материала о том, что делать, если вам насчитали слишком много налогов.)

Ошибки в употреблении

Не путать с аффилированностью — возможностью влиять на финансово-хозяйственную деятельность компании или предпринимателя. Взаимозависимость, по сути, является вариантом аффилированности. Но этот вид влияния учитывается только в сфере налогообложения и юридически закреплён только в Налоговом кодексе РФ. А про аффилированность чаще говорят в контексте антимонопольных норм и требований антикоррупционного законодательства.

Нюансы

Сама по себе взаимозависимость не является признаком дефектности экономической деятельности. Например, то, что один директор руководит несколькими компаниями, — обычная практика и он может заключать любое количество сделок между ними.

Проблемы могут возникнуть, если эти сделки содержат нерыночные условия: существенно завышенные или заниженные цены, особые условия доставки, страхования и т. п. То есть когда, по мнению налоговой, какая-то сторона несёт избыточные расходы и недополучает доходы, которые учитываются при налогообложении. При этом налоговому органу необходимо доказать, что данные обстоятельства возникли в результате согласованных недобросовестных действий взаимозависимых лиц.

По закону большинство сделок между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми. То есть о них необходимо отчитываться в налоговую инспекцию в определённом порядке. Но, даже если сделка не является контролируемой, при подозрении на получение необоснованной налоговой выгоды ФНС может устроить проверку.

Если подозрения подтвердятся, налоги будут доначислены. Также будет начислен штраф за неуплату или неполную уплату налогов — 40% от недоимки, но не менее 30 000 рублей. А за крупные недоимки (в течение 3 финансовых лет подряд 15 млн рублей) грозит уже уголовная ответственность.

Факт

Взаимозависимые лица могут быть ограничены в налоговых льготах. Например, при покупке недвижимости у близкого родственника нельзя [оформить] (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/62f621e5835790398a88f80270fe2cf0b3710b3c/) [налоговый вычет] (https://secretmag.ru/enciklopediya/chto-takoe-nalogovyi-vychet-obyasnyaem-prostymi-slovami.htm).

Статью проверила:

Екатерина Кузьмина, юрист юридической фирмы «Арбитраж.ру»