Что такое единый налоговый счёт. Объясняем простыми словами

У Федеральной налоговой службы (ФНС) возникла потребность в модернизации института ЕНП, который действует в России с 2019 года. С помощью этого механизма граждане могут оплачивать транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество и НДФЛ. Это работает так: физлицо вносит произвольную сумму уплаты одним платежом, а налоговики сами распределяют его нужным образом.

Сейчас физлица, у которых есть недвижимость, земельные участки и транспорт, могут оплачивать имущественные налоги за один раз, в том числе авансом. Деньги можно внести в личном кабинете налогоплательщика или по реквизитам налогового органа по месту жительства.

ФНС намерена к концу 2022 года распространить такой механизм на юрлиц и индивидуальных предпринимателей, дав им возможность уплачивать все налоги, сборы (торговые, за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов) и страховые взносы одним платежом.

Пример употребления на «Секрете»

«Целью внедрения единого налогового счёта (ЕНС) в техническом задании закупки назвали снижение издержек госуправления и повышение сервисной составляющей».

(Из новости о размещённом ФНС тендере на разработку концепции внедрения механизма ЕНС.)

Нюансы

Суть ЕНС сводится к тому, что налогоплательщики единовременно вносят обязательный платёж, не уточняя ни вида платежа, ни срока его уплаты, ни принадлежности к тому или иному уровню бюджета. Затем эта сумма поступает на счёт Федерального казначейства, а налоговые органы, основываясь на собственных данных, определяют судьбу этих средств.

В первую очередь деньги направят на погашение недоимки (сначала погашается более старая по дате возникновения). Если таковой нет, средства пойдут в счёт предстоящих платежей (в том числе авансовых) с наиболее ранним сроком уплаты. Если их нет, деньги направят в счёт уплаты задолженности по пеням, штрафам, процентам с более старой датой возникновения.

В свою очередь, налоговый орган в течение пяти дней будет обязан проинформировать плательщика о принятом решении касательно зачёта денежных средств. В то же время у предпринимателей и юрлиц останется возможность платить налоги и по текущей схеме — по кодам бюджетной классификации.

Согласно законопроекту, обязанность по уплате обязательного платежа будет считаться исполненной со дня:

• предъявления в банк соответствующего платёжного поручения — при условии, что на счетах плательщика имеется достаточно денежных средств на день платежа;
• внесения достаточных наличных средств в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи или в МФЦ для их перечисления в бюджет РФ на счёт Федерального казначейства в качестве единого налогового платежа.

Если же произошла переплата, деньги будут лежать на счёте налогоплательщика для погашения будущих платежей.

ФНС называла четыре плюса от внедрения единого налогового счёта:

• удобство уплаты налогов. Для этого юрлицам и ИП понадобится только ИНН и внесение суммы платежа. Оплату также сможет произвести третье лицо;
• исключение ошибок при заполнении расчётных документов;
• взаимоучёт долгов и переплат. При одновременном наличии недоимки и переплаты по разным налогам и взносам теперь не будут начисляться пени или проводиться взыскания. Пени грозят только в случае долга по единому консолидированному сальдо;
• сервисы для бизнеса в режиме реального времени. Плательщики смогут подключить автоплатёж, заказать детализацию, а также найти неучтённые платежи в системах ФНС и Федерального казначейства.

По данным налогового ведомства, в России существует 900 трлн вариаций заполнения платёжных документов — такое обилие разновидностей неизбежно приводит к появлению 30 млн ошибок в год. Как следствие, растёт нагрузка как на налоговиков, так и на бухгалтеров, которым приходится заниматься поиском невыясненных платежей и пеней, а также сверкой данных. Единый налоговый счёт призван освободить всех участников этого процесса от лишних усилий.

Критика

У экспертов возникло сразу несколько вопросов относительно того, как будет устроен единый налоговый счёт. В беседе с vc.ru директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело» Алексей Иванов напомнил о том, что у юрлиц каждый налог считается отдельно: у них есть свои сроки уплаты, а большинство налогов компании и ИП считают сами.

«Есть авансовые платежи по этим налогам, и, чтобы их посчитать, нужно понимать, как менялся объект налогообложения за отчётный период <...> Налоговая до конца налогового периода (календарного года) не знает величину объекта налогообложения, её сообщает юрлицо или ИП. Соответственно, налоговики не могут посчитать авансовые платежи, а их платить надо. И как их собираются удерживать из единого счёта, большой вопрос», — пояснил Иванов.

Также эксперт отметил, что отсрочка уплаты налогов часто рассматривается бизнесом как недорогая альтернатива кредиту. С появлением ЕНС предприниматели больше не смогут «отложить» налоги, чтобы не брать кредит, предположил Иванов.

«При едином счёте получается, что бизнес кредитует государство: не только платит вовремя, но ещё эти деньги не работают, когда срочно нужны на другие нужды. На добровольное кредитование государства ни один здравомыслящий предприниматель не пойдёт», — заключил Иванов.

Сложности могут возникнуть и с зарплатной отчётностью, добавил глава «Кнопки» Сергей Герштейн: если этим займётся налоговая, через неё придётся проводить все отпуска, больничные и т. д.

«Непонятно, как будут решаться ситуации, когда налоговая ошибётся, насчитает что-то не то, либо как-то не так проинтерпретирует ситуацию. Фактически налоговая займёт роль бухгалтерии бизнеса, и вряд ли она будет защищать бизнес от себя самой», — убеждён он.

Старший научный сотрудник лаборатории Исследований налоговой политики Института прикладных экономических исследований (ИПЭИ) РАНХиГС Владимир Громов в беседе с «Известиями» не исключил сценария, при котором налогоплательщик может столкнуться с автосписанием сумм, с которыми он не согласен.

«Положительный баланс налогового счёта позволит налоговым органам быстрее взыскивать задолженность по результатам налоговых проверок», — добавил собеседник.

По мнению экспертов, сложности с использованием единого налогового счёта также могут появиться:

• при перечислении налогов, которые требуют авансовой уплаты, уменьшающей сумму будущего платежа по итогам года;
• при подаче уточнённых налоговых деклараций, когда требуется доплата пени и задолженности по конкретному налогу;
• в ситуации, когда платёж по одному налогу влияет на размер другого налога — например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль.

Статью проверила:

Юлия Павлова, главный налоговый консультант Tax Compliance