Что такое налоговые каникулы и кому они положены. Объясняем простыми словами

Эксперт статьи:

Проще говоря, часто бывает, что молодые предприниматели, которые только начали своё дело, вкладывают в него значительно больше, чем зарабатывают. Чтобы облегчить им жизнь и помочь встать на ноги, государство может сделать временное послабление в виде налоговых каникул.

Сэкономленные деньги можно направить на развитие бизнеса, покупку оборудования или увеличение фонда оплаты труда.

Такая льгота предоставляется максимум два налоговых периода, начиная с момента регистрации ИП.

После окончания налоговых каникул предприниматель начинает платить налоги по установленной ставке согласно выбранной им системе налогообложения.

Кому положены налоговые каникулы

Налоговые каникулы в России доступны не всем предпринимателям.

На эту льготу могут претендовать ИП, которые соответствуют нескольким критериям.

В 2025 году нет налоговых каникул для ИП в Москве, Адыгее, Башкортостане, Ингушетии, Калмыкии, Марий Эл, Татарстане, Чечне, в Камчатском и Краснодарском краях, Белгородской, Калининградской, Мурманской, Нижегородской, Псковской, Ростовской, Тверской, Ульяновской областях, Ненецком и Ямало-Ненецком АО.

Актуальные условия налоговых каникул в 2025 году в регионах смотрите в таблице со ссылками на региональные законы.

Как получить налоговые каникулы

Никаких специальных отдельных процедур, чтобы оформить налоговые каникулы, нет. Достаточно при регистрации ИП подать заявление о применении УСН или ПСН.

Для УСН используйте форму 26.2-1, для ПСН — форму 26.5-1.

С УСН всё совсем просто: считайте, вы уже на каникулах. При выполнении всех вышеперечисленных условий льгота автоматически активируется, когда ИП будет зарегистрирован.

С патентом есть нюанс: в уведомлении нужно указать применяемую налоговую ставку 0% и сослаться на региональный закон о налоговых каникулах. Стоит прописать в документе номер закона и дату его принятия.

Других заявлений или уведомлений о праве на налоговые каникулы в ФНС подавать не нужно.

Как посчитать долю дохода от льготной деятельности

Как мы говорили выше, если у ИП несколько видов деятельности, но под условия налоговых каникул подходит только один, доход от него должен быть минимум 70% от общей суммы поступлений. Как это рассчитать?

Например, ИП Иванов занимается ремонтом холодильников и эта деятельность попадает под условия льготных каникул. Однако кроме этого ИП Иванов изготавливает украшения ручной работы, и льготы на этот вид деятельности не распространяются.

На конец 2024 года доход предпринимателя составил 800 000 рублей, из них:

• по льготному ОКВЭД — 650 тыс. руб.;
• вторая деятельность — 150 000 рублей.

В нашем примере расчёт выглядит так: 650 000 / 800 000 * 100% = 81,25%. Это больше 70% от общего дохода. Значит, ИП Иванов имеет право на налоговые каникулы.

Если окажется, что вы занимались не тем видом деятельности, который заявили, доля доходов от льготной деятельности была ниже 70% или нарушены ограничения, прописанные в местном законе, придётся заплатить все налоги начиная с момента, когда начали пользоваться освобождением.

Как быть ИП, если не знал про налоговые каникулы

Евгения Мемрук рассказала, что если в регионе действуют налоговые каникулы, то воспользоваться ими можно, даже если уже зарегистрировали ИП, некоторое время проработали, а про послабление не слышали.

Что нужно сделать: подать уточнённую налоговую декларацию по УСН за те годы, когда платили налог. Уточнённая налоговая декларация — это новая версия декларации, которую подают вместо той, в которой нашли ошибку. Фактически это просто новая декларация по той же форме, что и первичная, но с правильными данными. Она «перечёркивает» представленную ранее. В уточнённой декларации нужно поставить ставку налога 0% и указать, какой был доход.

Налоговая в течение трёх месяцев проведёт камеральную проверку декларации. При необходимости попросил предоставить необходимые документы. Например, книгу учета доходов и расходов (КУДиР). После проверки налог вернут на единый налоговый счёт — ЕНС, платежи попадут в переплату.

Нужно ли вести учёт

В период налоговых каникул индивидуальные предприниматели на УСН должны вести учёт в КУДиР, а также каждый год сдавать налоговую декларацию в ФНС с указанием нулевой ставки налога.

ИП на патенте декларацию не сдают.

Сколько длятся налоговые каникулы

В Сети встречается информация, что налоговые каникулы длятся два года. Но это не совсем корректная информация. В законе речь идет о двух налоговых периодах, а они могут длиться меньше.

Так, для УСН налоговый период — это календарный год. Причём не важно, когда вы зарегистрировали ИП, в начале или в конце года: налоговые каникулы будут действовать только в год регистрации и следующий за ним.

Например, вы зарегистрировали ИП в ноябре 2024 года. Налоговый период начался. Тогда общий срок налоговых каникул будет 14 месяцев: 2 месяца 2024 года и 12 месяцев 2025-го.

Для патентной системы налоговый период — это срок действия патента, который составляет от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Получаете 2 патента подряд — не платите налоги, пока патенты действуют.

Например, если ИП два раза подряд получил патент на 6 месяцев, то его каникулы закончатся через один календарный год. Если получил патент сначала на 3 месяца, а потом на 6 месяцев — каникулы продлятся 9 месяцев и на этом закончатся, потому что ИП израсходует оба налоговых периода.

Налоговые каникулы для участников СВО

Налоговые каникулы предоставляются бойцам СВО. Солдатам и офицерам положена отсрочка по уплате всевозможных налогов и сборов на период военной службы и на три месяца после её окончания.

Это значит, что заплатить налоги им надо будет до 28-го числа третьего месяца после увольнения, а подавать налоговые декларации — до 25-го числа.

Планы расширить программу

В России программа налоговых каникул для ИП действует с 2015 года. Изначально предполагалось, что её срок составит три года — до 2017-го, но затем каникулы стали периодически продлевать. На сегодняшний день налоговые каникулы продлены до 1 января 2027 года.

Также в феврале 2024 года президент страны Владимир Путин предложил давать некрупному бизнесу право на кредитные каникулы на полгода один раз в пять лет. Он отметил, что нужно создать все условия, чтобы малые и средние компании развивались динамично.

«Предлагаю предоставить некрупному бизнесу специальное право раз в пять лет оформлять кредитные каникулы на срок до 6 месяцев без ухудшения кредитной истории», — сказал президент.

Факты

— Термин «налоговые каникулы» сам по себе ни в одном законе не закреплён. Это «народное» название поправок, внесённых Федеральным законом № 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года в НК РФ.

• ООО и другие коммерческие фирмы воспользоваться нулевой процентной ставкой не могут, даже если они недавно зарегистрировались.
• Во время каникул ИП должен платить страховые взносы за себя и наёмных работников.
• Вновь зарегистрированные ИП (например, ИП существовал раньше, закрылся, а потом решил возобновить свою деятельность) тоже могут воспользоваться налоговыми каникулами. Но только если в прошлый раз снялись с учёта до того, как регион ввёл льготу. Сниматься с учёта сейчас, чтобы сразу зарегистрироваться вновь ради налоговых каникул, нет смысла, в льготе откажут.

Мнения о налоговых каникулах

Эта статья — одна из тысяч в «Энциклопедии „Секрета фирмы“». В этом проекте мы простыми словами рассказываем о сложных терминах и явлениях. Посмотрите другие статьи «Энциклопедии», чтобы лучше понимать мир, в котором мы живём.