Что такое НДПИ. Объясняем простыми словами

НДПИ нужно платить за:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории России;
• полезные ископаемые, извлечённые из отходов добывающего производства, если извлечение подлежит отдельному лицензированию;
• полезные ископаемые, добытые за пределами России.

К добытым полезным ископаемым относятся:

• горючие сланцы;
• уголь;
• торф;
• углеводородное сырьё (включая нефть, газ, газовый конденсат, метан);
• товарные руды чёрных, цветных и редких металлов;
• многокомпонентные комплексные руды;
• полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые при дальнейшей переработке;
• соль;
• сырьё радиоактивных металлов и др.

НДПИ не нужно платить за:

• общераспространённые полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, которые добываются ИП и используются для личного потребления;
• минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;
• полезные ископаемые, добытые из недр при реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов;
• полезные ископаемые, извлечённые из собственных отвалов или отходов, если при добыче они облагались налогом.

Примеры употребления на «Секрете»

«Газовая отрасль платит в бюджет всего 1 трлн налогов в виде НДПИ и экспортных пошлин, тогда как нефтяники — 5 трлн. При этом газа в России добывают больше, чем нефти».

(Директор института энергетической политики Владимир Милов — в колонке о разрастании госсектора в экономике.)

«Очень сильно на стоимости продуктов питания отразилось повышение акцизов на бензин и дизельное топливо, а также рост налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) из-за налогового маневра».

(Доцент кафедры экономики и финансов РАНХиГС Алисен Алисенов — о том, почему постепенно растёт «индекс оливье».)

Нюансы

Налоговые ставки по НДПИ бывают:

• Адвалорные — ставка исчисляется в процентах от стоимости добытой налоговой базы

• Специфические — ставка исчисляется в рублях за тонну, определяется как количество добытых полезных ископаемых

Также есть льготная налоговая ставка в 0 рублей. Она применяется в ряде случаев, например при добыче попутного газа, остаточных запасов пониженного качества, минвод, которые используются в лечебных или курортных целях и т. д.

Налоговый период для НДПИ равен месяцу, налоговой базой является:

• количество добытых полезных ископаемых (нефть, газ, уголь, и др.);
• стоимость добытых полезных ископаемых (в остальных случаях).

Налог должен быть уплачен в ту инспекцию, где территориально у налогоплательщика находятся разрабатываемые им участки недр. Если у налогоплательщика несколько участков в одном регионе, то по всем участкам налог уплачиваются в одну инспекцию, которая поставила предпринимателя на учёт как плательщика НДПИ и выдала соответствующее уведомление.

Проблема

Полезным ископаемым не всегда признаётся конечная продукция разработки месторождения. Проектом разработки конкретного месторождения может быть предусмотрена переработка добытого.

На это обратила внимание Федеральная налоговая служба. По логике фискального органа, чтобы правильно определить, является ли полученный продукт разработки объектом обложения НДПИ в каждом конкретном случае, следует изучать содержание лицензии на пользование недрами, технического проекта разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых и прочие документы налогоплательщика. То есть необходимо установить, является ли конкретная операция частью технологического цикла по добыче, а содержащаяся в добытой породе продукция — первой по своему качеству, соответствующей требованиям применяемых стандартов.

Факт

В последние годы НДПИ стал объектом самого значимого налогового манёвра в российской экономике. Он предполагает снижение экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты с 30 до 0% в 2019–2024 годах при одновременном повышении для нефтяников налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

В итоге федеральный бюджет будет получать доходы от нефтяной отрасли за счёт НДПИ, а не экспортных пошлин. В июне 2020 года в Минфине прогнозировали, что за 6 лет благодаря налоговому манёвру бюджет получит 1,3–1,5 трлн рублей, при условии, что нефть будет стоить $42–43 за баррель (такую базовую цену заложили в бюджет).

Критики налогового манёвра отмечают, что из-за него повышаются цены на бензин — в них закладывается рост стоимости нефти на внутреннем рынке, а она дорожает за счёт увеличения НДПИ. В результате возникает ситуация, когда бензин в России стоит дороже, чем, например, в США.

Статью проверил:

Сергей Филиппов, юрист юридической фирмы «Арбитраж.ру»