Что такое представительские расходы. Объясняем простыми словами

Учитываются при расчёте налога на прибыль.

При этом важно, чтобы цель мероприятия была исключительно деловой и направленной на развитие бизнеса. Например, компания выпустила новую продукцию и проводит её презентацию для официальных дилеров.

Проведение деловых мероприятий составляет серьёзную расходную статью. Налоговые органы тщательно проверяют этот вид затрат. В Налоговом кодексе РФ обозначен чёткий перечень представительских расходов для учёта в целях налогообложения:

• проведение официального приёма;
• доставка участников переговоров к месту их проведения;
• буфетное обслуживание во время приёма или переговоров;
• услуги переводчика, если они необходимы.

Пример употребления на «Секрете»

«Компания составила приказ о проведении мероприятия, смету расходов, договор на изготовление сувенирки (вместе с ним счёт-фактуру, накладную и акт) и акт об осуществлении представительских расходов».

(Из материала о том, как правильно учесть новогодние подарки и не переплатить налоги.)

Нюансы

Нарушения в учете представительских расходов:

• Развлекательные мероприятия

Официальный приём может проходить в кафе или в ресторане. Главное – подтвердить, что обед носил деловую направленность. Поэтому проведение досуговых мероприятий, таких как экскурсии, концерты, отдых в банном комплексе может стать нарушением, с точки зрения налоговиков.

• Медицинские сервисы

Налоговый кодекс исключает расходы на профилактику и лечение заболеваний из числа представительских. То есть оплатить участникам деловой встречи сеансы массажа или организовать совместный выезд на санаторно-курортное лечение в счёт таких расходов нельзя.

• Отсутствие списка приглашённых

В Налоговом кодексе нет требования указывать в документах приглашённых лиц. Но чтобы организацию не смогли заподозрить в том, что под официальным мероприятием проводились встречи личного характера, – лучше зафиксировать список участвующих лиц и компаний.

• Чаевые

Если сумма чаевых не включена в счёт, то это не может считаться оплатой услуг ресторана.

• Подарки гостям

В НК РФ указано, что расходы в виде безвозмездно переданного имущества не учитываются при налогообложении. Исключение – когда на вручаемых подарках нанесена символика компании. В этом случае целесообразность расходов на подарки можно обосновать.

• Билеты и гостиница

Расходы на проживание гостей, визовая поддержка для представителей иностранных компаний, оплата авиационных и железнодорожных билетов, а также издержек, связанных с доставкой прибывших на мероприятие от вокзала до гостиницы, – [не предусмотрены] (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3fdee9a04c76f1af1e084502759523cd77da7d16/) соответствующим пунктом Налогового кодекса о представительских расходах. А значит, не могут считаться таковыми.

• Превышение норматива

Представительские расходы, учитываемые в расчёте налога на прибыль, не должны превышать 4% от расходов на оплату труда.

Статью проверил:

Артём Ступак, тренер бизнес-школ РГУ нефти и газа (НИУ) имени И. М. Губкина, РАНХиГС, Финансового университета при Правительстве РФ