Что такое налоговый мониторинг. Объясняем простыми словами

При этом организация освобождается от камеральных и выездных проверок, а налоговики вместо стандартного объёма истребуемых документов сосредотачиваются только на нестандартных или потенциально рискованных операциях.

Однако проверки будут, если организация:

• уменьшает сумму налога или увеличивает убыток;
• возмещает НДС или акцизы;
• досрочно прекращает мониторинг.

Налоговый мониторинг применяется только к крупным налогоплательщикам по их заявлению. Но с 2021 года к мониторингу могут присоединиться некоторые представители среднего бизнеса. Форма заявления о проведении налогового мониторинга утверждена приказом ФНС России от 11.05.2021 № EД-7-23/476. Теперь его могут применять компании, у которых:

• выручка не менее 1 млрд рублей в год;
• размер уплаченных налогов не менее 100 млн рублей в год;
• сумма активов не менее 1 млрд рублей в год.

Пример употребления на «Секрете»

_ «Можно предположить, что лимиты в дальнейшем будут снижаться до малого и микробизнеса, а налоговый мониторинг станет не добровольным, а обязательным»._

(Генеральный директор S4 Consulting Айгуль Шадрина — о том, как ФНС [усиливает контроль за российским бизнесом] (https://secretmag.ru/survival/bolshoi-nalogovyi-brat-kak-fns-usilivaet-kontrol-za-rossiiskim-biznesom.htm).)

Нюансы

Проведение налогового мониторинга [регламентировано] (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/b297385e9e25924bccbd86ca61140f4ba938002c/) Налоговым кодексом РФ.

Компания должна подать заявление в инспекцию ФНС по месту регистрации, в ответ на которое налоговый орган принимает решение о проведении мониторинга.

Решение о проведении налогового мониторинга принимается налоговым органом до 1 ноября года, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга.

Налоговики анализируют риски организации и оценивают эффективность работы её системы внутреннего контроля. На основании этого налоговый орган переходит от сплошной проверки к совместной оценке налоговых рисков (это называется рискориентированный подход).

Если выявлены противоречия и несоответствия в документах организации, налоговая направляет сообщение с требованием представить пояснения или внести исправления в течение пяти дней.

Если выявлены нарушения в расчёте или уплате налогов, налоговая в течение десяти дней направляет организации уведомление о «наличии оснований для составления мотивированного мнения». Так называется решение налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.

Мотивированное мнение бывает двух видов:

• по запросу организации (если у неё есть вопросы по соблюдению налогового законодательства);
• по инициативе налогового органа (если установлен факт нарушения НК РФ).

Если организация согласна с мотивированным мнением, она уведомляет об этом налоговый орган в течение месяца и прилагает документы, подтверждающие его выполнение.

Если организация не согласна с мотивированным мнением, проводится [взаимосогласительная процедура] (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/1bf211bb72b993da94aed260a5467964a9dfa21e/). Она заключается в том, что руководитель налоговой инспекции или его заместитель рассматривает аргументы обеих сторон и решает, кто прав.

По её результатам ФНС уведомляет организацию об изменении мотивированного мнения либо оставлении его без изменения.

После этого организация в течение месяца уведомляет налоговый орган о согласии (несогласии) с мотивированным мнением и прилагает документы, подтверждающие его выполнение.

Факт

К налоговому мониторингу подключились сотни крупных российских компаний. В их числе Wildberries, «Леруа Мерлен», МЕТРО Cash & Carry, «Нестле», «Ферреро», «Тиккурила», а также «Роснефть», «Газпром», «Новатэк», ЛУКОЙЛ, «Норильский никель» и другие.

Статью проверила:

Оксана Васильева, к. ю. н, доцент департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, генеральный директор «Мариокс центра»