Опубликовано 22 декабря 2021, 19:36
2 мин.

Что такое консолидированная группа налогоплательщиков. Объясняем простыми словами

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) — добровольное объединение российских компаний ради оптимизации процесса уплаты налога на прибыль.

Что такое консолидированная группа налогоплательщиков. Объясняем простыми словами

На основе договора о создании такой группы компании суммируют прибыли и убытки от результатов деятельности каждой из них, то есть консолидируют налоговую базу. Налоговая не контролирует ценообразование по сделкам между участниками группы.

За счёт этого снижаются сумма налога на прибыль и объём налогового контроля.

Обязанность по расчёту и оплате налога на прибыль по группе в целом возлагается на одну из компаний — ответственного участника консолидированной группы (ОУКГ).

Пример употребления на «Секрете»

_ «Особый порядок начисления налога консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) приводит к уменьшению поступлений доходов от уплаты налога на прибыль организаций. За первый квартал 2016 года по КГН в консолидированный бюджет не поступило 23,9 млрд рублей. Из-за льгот импортёрам бюджет недополучил 150 млрд рублей»._

(Из [новости] (https://secretmag.ru/news/minfin-reshil-sokratit-nalogovye-i-tamozhennye-lgoty-11-08-2016.htm) 2016 года.)

Нюансы

Условия создания КГН:

  • Одна компания должна непосредственно или косвенно участвовать в уставном капитале других организаций и доля участия в каждом таком юридическом лице составляет не менее 90% — в течение всего срока действия группы.
  • 10 млрд рублей и больше — совокупная уплаченная сумма НДС/акцизов/налога на прибыль/НДПИ за календарный год, предшествующий году регистрации договора о создании КГН.
  • 100 млрд рублей и больше — суммарный объём выручки от реализации товаров/продукции/работ/услуг и прочих доходов всех участников КГН также из расчёта за календарный год, предшествующий году регистрации.
  • 300 млрд рублей и более — совокупная стоимость активов всех участников группы по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году регистрации.

В КГН могут входить организации:

  • которые не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или процедуры банкротства (за исключением наблюдения);
  • размер чистых активов которых превышает размер уставного капитала.

В КГН не могут входить:

  • организации, применяющие специальные налоговые режимы;
  • организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль, а также освобождённые от уплаты налога на прибыль;
  • образовательные и медицинские организации, применяющие ставку 0% по налогу на прибыль;
  • резиденты особых экономических зон;
  • участники свободной экономической зоны;
  • организации, являющиеся налогоплательщиками налога на игорный бизнес;
  • банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды,профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся банками — за исключением случая, когда все участники группы являются организациями одного из перечисленных видов;
  • кредитные потребительские кооперативы, клиринговые и микрофинансовые организации;
  • участники другой КГН.

Проблема

Создание КГН повлекло за собой снижение поступлений налога на прибыль в бюджеты. В итоге с сентября 2018 года налоговые органы больше не регистрируют договоры о создании КГН. Договоры, заключённые после этой даты, считаются незарегистрированными, а зарегистрированные действуют до окончания их срока, но не дольше 1 января 2023 года.

Статью проверил:

Что такое консолидированная группа налогоплательщиков. Объясняем простыми словами

Павел Корнеев, ведущий юрист «Европейской юридической службы»