Российский бизнес будет по-новому отчитываться за прибыль в 2025 году. Как ФНС обновила форму декларации
Основные изменения формы декларации по налогу на прибыль организаций
Прежде всего, поменялся состав декларации: из неё исключили некоторые приложения, а многие разделы и подразделы переименовали. Например, раздел 1 теперь называется «Сумма налога, подлежащая уплате», лист 02 — «Расчёт суммы налога».
Другие нововведения:
📌 Появились новые строки в подразделах 1.1 и 1.2, где нужно указывать КПП места нахождения организации. Это позволит заявлять региональный налог в единой декларации, что упростит отчётность для подразделений компаний.
📌 В лист 02 добавили новые коды признака налогоплательщика, а некоторые старые коды исключили или переформулировали. В числе новых кодов — «малая технологическая компания» и «организация, предоставляющая права использования результатов интеллектуальной деятельности».
📌 Приложения к листу 02 также претерпели изменения: где-то убрали строки (например, о лицензиях), где-то добавили новые для отражения определённых видов доходов и расходов. В приложении 5 к этому листу теперь меньше кодов признака налогоплательщика, а приложение 7 дополнили разделом для расчёта федерального инвестиционного вычета.
📌 В листе 03 вместо кода отчётного периода и года теперь нужно указывать код и год финансового периода, а раздел В этого листа упростили.
📌 В листах 04 и 08 исключили некоторые коды и поля, а в лист 05, наоборот, добавили новые строки.
Кроме того, изменилась нумерация приложений к порядку заполнения декларации, а сам порядок дополнили приложением с расчётом суммы положительного сальдо курсовых разниц.
Приказ о новой форме вышел в конце ноября.
Ведущий юрист налоговой практики юридической компании «Клифф» Максим Кружалов в «разговоре» с Секретом отметил и другие новации приказа ФНС:
- постоянные представительства иностранных организаций будут использовать общую форму декларации (сейчас они используют отдельную форму);
- в подразделе 1.3 установлены фиксированные сроки уплаты налога по каждому КБК (строки 040–070);
- уточнен перечень контрольных соотношений показателей декларации.
Что это значит
Опрошенные «Секретом» эксперты говорят, что изменения нельзя назвать принципиальными.
«Большая часть изменений — незначительные: поменяли наименования разделов и подразделов, некоторые коды, добавили и удалили некоторые строки. Так как нововведения не глобальные, то и заполнять новую декларацию будет не сложнее, чем прежнюю. У опытного бухгалтера она точно не вызовет затруднений», — отметили эксперты бухгалтерского аутсорсинга «Моё дело».
Основные нововведения касаются более чёткого разграничения отдельных статей доходов и расходов, а также добавления новых разделов, связанных с учётом финансовых результатов деятельности компаний в различных секторах экономики.
«Это позволит налоговикам лучше контролировать соблюдение налогового законодательства и выявлять возможные нарушения», — объяснила гендиректор платформы для самозанятых «Наниматель» Ольга Бужина.
Кроме того, новая форма включает дополнительные поля для отражения операций с цифровыми активами (например, криптовалютами), добавила Бужина.
Один из важнейших аспектов новой формы — это усиленные требования к операциям с участниками международных холдингов, трансфертным ценам (определяемым внутри группы компаний), а также вопросам, связанным с налогом на прибыль для иностранных организаций, работающих в России, обратила внимание эксперт по финансовым продуктам сервиса «ВсеЗаймыОнлайн» Софья Игумнова.
«С одной стороны, появление новых разделов и уточнений может потребовать дополнительного времени на их корректное заполнение. С другой стороны, введение таких изменений также способно помочь избежать ошибок, связанных с недочётами в старой версии декларации», — сказала Игумнова.
Корректировка формы декларации касается всех российских организаций, которые применяют общую систему налогообложения.
| Тип | Срок сдачи | Уточнение |
|---|---|---|
| Ежемесячные авансовые платежи | Не позднее 28-го числа каждого месяца отчётного периода | Уплачиваются равными долями в размере 1/3 суммы налога за предыдущий квартал |
| Ежеквартальные авансовые платежи | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом | Рассчитываются на основе фактической прибыли за квартал |
| Налог по итогам года | Не позднее 28 марта года, следующего за отчётным | Определяется как разница между исчисленной суммой налога за год и уплаченными авансовыми платежами |