Что такое УСН и как не прогадать с выбором «упрощёнки». Объясняем простыми словами

Проще говоря, в России пять систем налогообложения. Они отличаются между собой условиями и требованиями к организациям. УСН — самая распространённая система налогообложения среди небольшого бизнеса. Такая форма значительно облегчает жизнь предпринимателю: упрощённая система налогообложения заменяет сразу три налога — НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Вместо сложной бухгалтерии достаточно вести книгу учёта доходов и расходов и раз в год сдавать налоговую декларацию.

Существует два вида УСН:

• УСН «Доходы». В таком случае можно платить 6% от всех полученных денег, то есть от выручки. При этом затраты на покупку товаров или оборудования, а также на зарплату сотрудников не учитываются.
• УСН «Доходы минус расходы». Здесь необходимо платить 15% от разницы между выручкой и расходами.

На УСН могут перейти юрлица и ИП, но необходимо несколько условий:

• штат сотрудников организации должен быть менее 130 человек;
• доход должен быть меньше 251 млн рублей;
• остаточная стоимость предприятия должна составлять менее 150 млн руб.

Но даже из соответствующих этим трём условиям не все предприятия могут перейти на УСН. Например, вам откажут, если вы владелец ломбарда или организатор азартных игр, если сторонние компании владеют более 25% вашей компании или у вашей фирмы есть филиалы.

Как работает УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от выручки необходимо заплатить в государственный бюджет. Чаще всего эта сумма равна 6%, но в некоторых регионах страны этот процент меньше. Например, в Крыму и Севастополе ставка равна 4%. В Чеченской Республике ставка варьируется от 1% до 6% в зависимости от количества сотрудников.

Например, вы разработали несколько сайтов для других предприятий и получили за это 300 000 рублей. В доходы УСН вы запишете эту сумму — с неё и заплатите налог, 18 000 рублей (при ставке 6%).

Если же вы получаете неденежный доход, например, работаете по бартеру, то есть меняете один товар на другой, то его тоже нужно учитывать. Необходимо указать его в рублях по рыночной стоимости полученного товара.

При УСН доходом считаются не все полученные вами или вашей компанией деньги. Например, при расчёте УСН налог не платится за:

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта компании своими личными деньгами;
• возврат денег от поставщика;
• полученные гранты;
• обеспечительный залог;
• другие доходы из ст. 251 Налогового кодекса.

Как работает УСН «Доходы минус расходы»

Большая часть предпринимателей платит по ставке 15% от разницы между выручкой и затратами. Допустим, вы делаете не сайты, а мебель. Вы продали три кухонных гарнитура за 300 000 рублей. Но чтобы их сделать, вы купили дерево, фурнитуру, клей и другие материалы. На это ушло, скажем, 250 000 рублей. Разница — 50 000 рублей. 15% от неё — это 7500 рублей. Ровно столько нужно будет заплатить государству.

Но бывает и повышенная ставка 20%. Она действует только для тех предпринимателей, чей доход был выше 150 млн рублей в год, но при этом не перешёл границу в 200 млн рублей. Повышенная ставка будет и при большом количестве сотрудников предприятия — 101–130 человек.

При этом если ИП использует УСН «Доходы минус расходы», сумма налога не может быть меньше 1% от выручки. Даже если бизнес принёс убыток.

Какую УСН выбрать

Чтобы не ошибиться, какую УСН выбрать — «Доходы» или «Доходы минус расходы», нужно оценить:

• Финансы. Если расходы меньше 60% от выручки, можно смело выбирать УСН «Доходы», платить 6% и не переплачивать.

• Штат. Чем больше сотрудников, тем выгоднее «Доходы минус расходы». В этом случае все страховые взносы за себя и работников можно записать в статью расходов. А вот при УСН 6% уменьшить налог можно только на половину от суммы взносов.

Например, мастеру сферы красоты, который работает в одиночку и имеет ИП, выгоднее выбрать УСН «Доходы» и платить по 6%, а вот небольшому салону красоты, которому необходимо оплачивать аренду и платить зарплату мастерам, стоит обратить внимание на «Доходы минус расходы».

• Инвестиции. Определите для себя, сколько вы планируете вкладывать денег на старте бизнеса. При УСН 6% затраты списать не получится, а вот УСН 15% даёт возможность учесть их и снизить сумму налога.

• Торговый сбор. Если вам нужно его платить, то это аргумент в пользу УСН 15%, потому что этот платёж можно включить в расходы. Но необходимо посчитать, когда сумма налога будет меньше.

Плюсы упрощёнки

Упрощёнка имеет ряд плюсов, а именно:

• Возможность выбора ставки (6% или 15%).
• Простой налоговый учёт.
• Декларация УСН предоставляется всего один раз в год.
• Применима ко многим сферам деятельности.
• Действует во всех регионах России.
• Можно совмещать с другими системами налогообложения.

Минусы упрощёнки

Минусы УСН тоже есть, вот основные:

1. Не каждый может применять упрощёнку. Например, «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом. Большим предприятиям (больше 130 человек) этот режим также недоступен.

2. Если вы захотите сменить налоговый режим, то сделать это можно будет только со следующего года, не раньше.

3. Перечень расходов, которые можно учитывать на УСН «Доходы минус расходы», имеет серьёзные ограничения. Например, не снижают налоговую базу представительские расходы, неустойки по договорам с контрагентами, убытки при недостаче или хищении имущества.

4. Наличие обязательного минимального платежа в 1% от выручки даже при убытках.

5. ИП и организации, работающие по УСН, не платят НДС, и это может снизить круг партнёров: крупные фирмы чаще всего используют НДС и ждут того же от своих контрагентов.

Как перейти на УНС

Сделать это несложно. Если вы только зарегистрировали фирму и начинаете работать, вам необходимо заполнить заявление по форме 26.2-1 и подать его вместе с другими документами для открытия ИП или ООО в налоговую.

Если же ИП или ООН уже работает, то перейти на упрощёнку тоже можно, но только с начала нового календарного года. Для этого с 1 октября по 31 декабря в налоговую необходимо подать заявление по той же форме.

Например, в марте 2022 года вы открыли ИП. Тогда вы не знали, что существует упрощёнка, потому выбрали для себя первый попавшийся налоговый режим. Набравшись опыта и поговорив с другими предпринимателями, вы узнали, что существует УСН, дождались октября 2022 года, подали заявление в налоговую и уже с 1 января 2023 года стали ИП, который применяет упрощёнку.

Что такое АУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения — это новая разновидность упрощёнки для микробизнеса, она стала доступна с 2023 года. При АУСН бизнесу не приходится самостоятельно рассчитывать налог, сдавать декларацию и вести отчётность по работникам. Налог считает и перечисляет в налоговую сам банк, а предпринимателю нужно только вести учёт доходов и расходов в личном кабинете на сайте ФНС.

Налоговая ставка может быть:

• доходы — 8%;
• доходы минус расходы — 20%.

При АУСН лимит годового дохода не может превышать 60 млн рублей, а штат сотрудников должен быть не более 5 человек.

Пока АУСН не вызвала ажиотажа. Например, опрос сервиса «Актион Бухгалтерия» показал, что 97% бизнесменов не планирует в ближайшее время переходить на новую систему. Как объяснили 40% респондентов, система невыгодна из-за высоких ставок налога по сравнению с традиционной упрощёнкой.

Последние изменения в УСН

В УСН в 2023 году произошли изменения, вот некоторые из них:

• Лимиты. В 2022 году перейти на систему УСН можно было, если годовой доход фирмы не превышал 220 млн рублей, но с 2023 года этот лимит увеличили до 251,4 млн рублей.
• Сроки подачи декларации. Теперь срок сдачи отчётов стал единый — 25 число. ИП подают декларацию до 25 апреля следующего года, а организации до 25 марта следующего года.
• Сроки уплаты налога. С 2023 года действует единый срок уплаты налогов — 28 число. ИП должны уплатить налог до 28 апреля, а ООО до 28 марта следующего года.
• Форма декларации. Документ теперь нужно заполнять немного иначе, в разделах 1.1 (УСН «Доходы») и 1.2 (УСН «Доходы минус расходы») поменяли строки 020, 040, 050, 070, 080, а также сноску к строкам 100, 110, 120. Как раз в этих строках и прописали новые сроки уплаты налогов.

-Запрет на УСН. Отменили право на применение упрощёнки для ювелирного бизнеса. УСН можно применять, только если организация занимается ремонтом ювелирных изделий.

Пример употребления на «Секрете»

«Компании или ИП на упрощёнке, чтобы не платить НДФЛ и НДС, дробят бизнес — открывают новые и новые фирмы, как только приближаются к лимиту доходов на УСН».

(Гендиректор компании «Первая экспертная бухгалтерия» Анастасия Южанина — о том, как налоговая вычислила серые схемы блогеров.)

Статью проверила:

Оксана Васильева, доцент департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, генеральный директор «Мариокс центра».