Что такое консолидированная группа налогоплательщиков. Объясняем простыми словами

На основе договора о создании такой группы компании суммируют прибыли и убытки от результатов деятельности каждой из них, то есть консолидируют налоговую базу. Налоговая не контролирует ценообразование по сделкам между участниками группы.

За счёт этого снижаются сумма налога на прибыль и объём налогового контроля.

Обязанность по расчёту и оплате налога на прибыль по группе в целом возлагается на одну из компаний — ответственного участника консолидированной группы (ОУКГ).

Пример употребления на «Секрете»

_ «Особый порядок начисления налога консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) приводит к уменьшению поступлений доходов от уплаты налога на прибыль организаций. За первый квартал 2016 года по КГН в консолидированный бюджет не поступило 23,9 млрд рублей. Из-за льгот импортёрам бюджет недополучил 150 млрд рублей»._

(Из [новости] (https://secretmag.ru/news/minfin-reshil-sokratit-nalogovye-i-tamozhennye-lgoty-11-08-2016.htm) 2016 года.)

Нюансы

Условия создания КГН:

• Одна компания должна непосредственно или косвенно участвовать в уставном капитале других организаций и доля участия в каждом таком юридическом лице составляет не менее 90% — в течение всего срока действия группы.
• 10 млрд рублей и больше — совокупная уплаченная сумма НДС/акцизов/налога на прибыль/НДПИ за календарный год, предшествующий году регистрации договора о создании КГН.
• 100 млрд рублей и больше — суммарный объём выручки от реализации товаров/продукции/работ/услуг и прочих доходов всех участников КГН также из расчёта за календарный год, предшествующий году регистрации.
• 300 млрд рублей и более — совокупная стоимость активов всех участников группы по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году регистрации.

В КГН могут входить организации:

• которые не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или процедуры банкротства (за исключением наблюдения);
• размер чистых активов которых превышает размер уставного капитала.

В КГН не могут входить:

• организации, применяющие специальные налоговые режимы;
• организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль, а также освобождённые от уплаты налога на прибыль;
• образовательные и медицинские организации, применяющие ставку 0% по налогу на прибыль;
• резиденты особых экономических зон;
• участники свободной экономической зоны;
• организации, являющиеся налогоплательщиками налога на игорный бизнес;
• банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды,профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся банками — за исключением случая, когда все участники группы являются организациями одного из перечисленных видов;
• кредитные потребительские кооперативы, клиринговые и микрофинансовые организации;
• участники другой КГН.

Проблема

Создание КГН повлекло за собой снижение поступлений налога на прибыль в бюджеты. В итоге с сентября 2018 года налоговые органы больше не регистрируют договоры о создании КГН. Договоры, заключённые после этой даты, считаются незарегистрированными, а зарегистрированные действуют до окончания их срока, но не дольше 1 января 2023 года.

Статью проверил:

Павел Корнеев, ведущий юрист «Европейской юридической службы»