Что такое ЕСХН. Объясняем простыми словами

Максимальная налоговая ставка при этом режиме — 6% от налоговой базы. Каждый регион имеет право её понизить. Например, в Московской области она [нулевая] (https://www.nalog.gov.ru/rn50/news/tax_doc_news/7890321/).

Индивидуальных предпринимателей и организации, которые работают в сфере сельского, лесного, рыбного хозяйства, растениеводства, животноводства, ЕСХН освобождает от уплаты НДФЛ (для ИП) или налога на прибыль (для юрлиц) и налога на имущество, которое используется непосредственно для сельхозпроизводства. Также на режиме ЕСХН по желанию можно отказаться от уплаты НДС.

ЕСХН также могут использовать и крестьянские (фермерские) хозяйства.

Пример употребления на «Секрете»

_«По данным Всероссийской ассоциации рыбохозяйственных предприятий, предпринимателей и экспортёров, относительно низкие цены на красную икру в предыдущие годы были обусловлены не столько объёмами добычи, сколько появлением на рынке фирм, использовавших специальный фискальный режим — единый сельскохозяйственный налог. "Этот канал поставки действовал без НДС, поэтому икра была дешевле на 18%", — рассказали РИА "Новости" источники в ассоциации. После того как налоговые органы приняли меры по выводу этого сегмента рынка из тени, стоимость икры в продаже выросла». _

(Из новости о [росте цен] (https://secretmag.ru/news/v-rossii-rezko-vyrosli-ceny-na-glavnoe-novogodnee-lakomstvo.htm) на красную икру.)

Нюансы

• Для перехода на ЕСХН необходимо заниматься именно производством, и уже во вторую очередь — переработкой и реализацией [сельскохозяйственной продукции] (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_61854/9cb43f615ba3f9ac0df04fb598e35a6db4c93031/#dst100239). Если вы закупаете сырьё и перерабатываете, ЕСХН вам не подходит.
• Доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% от всех доходов ИП или юрлица. Если в составе всех доходов налогоплательщика размер доходов от сельскохозяйственной деятельности составит менее 70%, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение специального налогового режима: уплата налогов за такой период происходит по правилам общего режима налогообложения.
• При применении ЕСХН налогоплательщик учитывает доходы и расходы по кассовому методу, то есть датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств в кассу (на банковский счёт), а расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
• При продаже основных средств и нематериальных активов на ЕСХН до истечения трёх лет с момента учёта расходов на их приобретение (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) такой налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами и доплатить налоги по правилам общей системы налогообложения, а также уплатить пени.
• Для рыбного хозяйства есть дополнительные ограничения: численность работников не больше 300 человек и наличие собственных или зафрахтованных судов.
• [Не могут] (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/fcec304852288b991a30f34bb06ce146433b7ee8/#dst4371) перейти на ЕСХН: производители подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведённых из винограда собственного производства; игорные заведения; казённые, бюджетные и автономные учреждения.
• ИП на ЕСХН не обязаны вести бухучет. От них требуется книга доходов и расходов и налоговая декларация. Юрлицам бухучет вести необходимо.
• ИП на ЕСХН не платит НДФЛ только за себя. ИП с работниками платит страховые взносы и НДФЛ с доходов работников и сдаёт отчётность.
• Изначально основным преимуществом ЕСХН считалось освобождение от НДС. Но покупателям могло быть невыгодно приобретать товары у тех, кто не уплачивает НДС, — они теряли право на получение вычета. Поэтому с 2019 года плательщики ЕСХН могут выбирать, платить НДС или пользоваться правом освобождения от него.
• Чтобы не платить НДС, нужно: подать заявление об этом одновременно с переходом на ЕСХН или в год регистрации фирмы или ИП; не превышать доход по деятельности на ЕСХН в 2021 году — 70 млн рублей, в 2022-м и далее — 60 млн рублей.
• ЕСХН можно совмещать с другим режимом налогообложения, например с патентной системой налогообложения.
• ЕСХН уплачивается в бюджет в два этапа: авансовый платёж до 25 июля текущего года и итоговый платёж, уменьшенный на размер авансового платежа, до 31 марта следующего года.

Факт

ЕСХН действует в современной России с 2002 года.

История

Понятие ЕСХН было введено Декретом ВЦИК от 10 мая 1923 года «О едином сельскохозяйственном налоге на 1923/24 гг.». Объектом налогообложения тогда стали земельные участки сельхозназначения, а через несколько лет ЕСХН стал взиматься с фактически полученного дохода.

До этого в России с 1921 года существовал продовольственный налог — натуральный налог, который крестьянские хозяйства платили с учётом урожайности, зажиточности, количества членов семьи и т. д.

Статью проверил:

Сергей Филиппов, юрист юридической фирмы «Арбитраж.ру»