Зарплаты российских эмигрантов грозят обложить налогом в 30%, удар придется на айтишников? Разбираемся
Правительство внесло в Госдуму законопроект, по которому с эмигрировавших россиян будут брать повышенный налог на доходы. Речь идёт о 30% НДФЛ, который компании будут перечислять в российскую казну за своих сотрудников-нерезидентов. Формально работодатели и так платят повышенный налог за сотрудников, которые потеряли налоговое резидентство РФ. «Секрет Фирмы» попытался разобраться, что подразумевает новая инициатива властей и к чему она может привести.
24 апреля правительство внесло в Госдуму законопроект, который повысит для уехавших россиян НДФЛ до 30%.
Согласно документу, российские компании сами будут определять, какую ставку по НДФЛ применять в каждом конкретном случае. Главное, чтобы физлицо выполняло «работы и услуги на территории РФ, в том числе в области информационных технологий, с использованием сети Интернет».
Казалось бы, критерий прост. Нужно оценить, работает ли подрядчик в России или нет, и связана ли его деятельность с интернетом. Но у россиян сразу возникло множество вопросов к этому законопроекту.
В частности, непонятно, на кого именно он будет распространяться: на сотрудников, работающих по трудовому договору, на ипэшников, на самозанятых, или на всех вместе взятых.
Путаницы добавил и тот факт, что по закону россияне, которые живут за пределами РФ более полугода, и так обязаны платить повышенный налог на доход. Как раз те самые 30%. И фактически эта норма дублирует уже существующее законодательство.
Как сейчас?
Рассказывает Сергей Шакиров, партнёр юридической компании Milton Legal
Сейчас гражданин сам должен оплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если в его трудовом договоре или дополнительном соглашении указано о дистанционной работе за рубежом. Пока он остаётся налоговым резидентом России, он должен выплачивать 13-15% своих доходов в российский бюджет, а если перестал быть налоговым резидентом, то его доходы подлежат налогообложению в соответствии с законодательством той страны, где он стал налоговым резидентом.
В мировой практике есть случаи, когда работающие за границей граждане платят со своих доходов больше.
Вот некоторые из них:
-
Великобритания: если гражданин Великобритании работает за границей и не является налоговым резидентом Великобритании, то ставка его налога может достигать 45%.
-
Канада: граждане Канады, работающие за границей, также обязаны платить налог на доходы в Канаде. Ставка налога зависит от дохода и может быть до 33%.
-
Австралия: если гражданин Австралии работает за границей более 6 месяцев в году, то он может попасть на повышенный налог на доходы. В некоторых случаях ставка может достигать 45%.
-
Израиль: граждане Израиля, работающие за границей, также обязаны платить налог на доходы в Израиле. Ставка налога зависит от дохода и может быть до 50%.
Так кто же может попасть под повышенный налог?
Минфин поспешил разъяснить, что нововведение не затронет сотрудников с трудовыми договорами.
Поправки будут распространяться только на фрилансеров, которые работают в российском сегменте интернета, и тех, кто заключил гражданско-правовые договоры (ГПХ).
Но если исходить из буквы законопроекта, попасть под повышенный налог может вообще кто угодно. Главное, чтобы выполнялось хотя бы одно из трёх условий, сказал «Секрету» Сергей Шакиров:
- Человек — налоговый резидент РФ;
- Человек получает вознаграждение на банковский счёт в РФ;
- Человек получает выплату от российских организаций, индивидуальных предпринимателей, обособленных подразделений иностранных структур в РФ.
Впрочем, Шакиров делает оговорку о том, что законопроект не предусматривает повышения налога для фрилансеров, которые работают как самозанятые или индивидуальные предприниматели.
Но сперва стоит разобраться с понятиями, ведь фрилансер — это не правовая категория.
«Фрилансер — это физическое лицо, которое не использует особый режим налогообложения. Ставка НДФЛ зависит от его физического нахождения. Чаще всего фрилансеры зарегистрированы как ИП и самозанятые граждане», — объяснил Юрий Брисов, партнёр D&A Partners.
ИП (индивидуальный предприниматель) — это специальный налоговый режим, связанный с ведением предпринимательской деятельности.
«В Налоговом кодексе местонахождение ИП никак не определяется. Более того, есть ряд разъясняющих писем ФНС, которые прямо указывают на то, что ИП не утрачивает специальный налоговый режим, если оказывает услуги из-за границы», — добавил Брисов.
«Представим, что вы оказываете услуги по разработке программного обеспечения как ИП и постоянно проживаете в Португалии. Тогда вы платите налог 6% или 15% на профессиональную деятельность. Если же вы при этом сдаёте квартиру в Самаре как частное лицо, то будете платить налог на доход 30%, так как утратили резидентство», — рассказал Юрий Брисов, партнёр D&A Partners.
Самозанятый — это специальный налоговый режим, который распространяется на предпринимателей, оказывающих услуги самостоятельно.
«Его следует воспринимать как льготу, ограниченную потолком дохода. Этот режим также не связан с физическим местоположением, хотя писем ФНС в отношении самозанятых не было, но мы вполне можем распространять на самозанятых такую же логику, какую ФНС распространяет на ИП», — комментирует Брисов.
«Представим, что вы репетитор и живете в Париже, а ваш ученик проживает в Москве. С оплаты за урок вы должны платить 4%, однако если учеников будет много и вы достигнете предела заработка в 2,4 млн в год, надо будет либо оформить ИП, либо платить 30% с любого дохода, превысившего 2,4 млн в год», — отметил Брисов.
А что по резидентству?
Остаётся непонятным и тот факт, как именно будет работать механизм определения резидентства и нерезидентства. Ведь фактически ни налоговая, ни тем более компании не обладают информацией о том, сколько дней человек прожил за границей и каков его налоговый статус.
Налоговый резидент РФ — человек, который фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговое резидентство теряют россияне, которые находятся за пределами страны больше 183 дней в году.
Чтобы это работало, нужно создать реестр резидентов и нерезидентов, полагает Юлия Привалова, директор юридического департамента DRC. «На сегодняшний момент, если сам сотрудник не заявил о потере статуса резидента, то этого достаточно сложно отследить», — добавила Привалова.
«Работодатель как налоговый агент обязан самостоятельно исчислять и удерживать НДФЛ. При этом правовых средств для определения резидентства работника у него нет», — сказал «Секрету» Григорий Скрипилев, руководитель практики разрешения споров и судебного представительства «Интерцессия».
Как сейчас? Рассказывает Сергей Шакиров
Работодатель несёт ответственность за правильное определение источника дохода и налогового статуса сотрудника. Для этого ему нужно знать, где работает дистанционный работник — в России или за её пределами. Если работодатель не знает этого, он не сможет правильно рассчитать и удержать НДФЛ у сотрудника. Хотя ответственность за определение статуса работника и расчёт налога лежит на работодателе, закон не определяет, каким образом работодатель может отслеживать период выезда и какие документы могут подтвердить это.
По закону человек не обязан уведомлять налоговую службу России о прекращении статуса резидента. Однако если обнаружится, что человек фактически стал налоговым нерезидентом, а налоги платил как резидент, то ему доначислят НДФЛ. Также можно получить штраф в несколько процентов от невыплаченного налога за каждый месяц и пени до 20% от недоимки.
А что, если цель законопроекта — айтишники?
Кандидат на повышенный налог должен жить за рубежом и выполнять «работы и услуги на территории РФ, в том числе в области информационных технологий, с использованием сети Интернет», следует из пояснительной записки к законопроекту.
Так что закономерен вопрос: а не по душу ли айтишников инициатива правительства? Вопрос неслучайный: ещё осенью 2022 года Минфин высказывал идею о том, что доходы уехавших граждан необходимо обложить повышенным НДФЛ. Тогда инициативу «зарубило» Минцифры.
«Если в трудовом договоре указано, что сотрудник работает не в России, это снимает с организации обязанности и функции налогового агента. Теперь функциями налогового агента предлагают наделить организацию, которая выплачивает доход российскому "релоцированному" гражданину. И если для российских компаний всё вполне понятно, многие и сейчас выполняют функции налоговых агентов, то относительно иностранных компаний и их возможностей выполнить функцию налогового агента возникают вопросы», — рассказала Екатерина Болдинова, партнёр Five Stones Consulting.
Айтишники — это одна из немногих профессий, никак не связанная с территорией нахождения и даже языком. Российские компании больше заинтересованы в айтишниках, чем наоборот, уверен Брисов. И, учитывая зарплаты таких специалистов, 30-процентные налоги только по НДФЛ станут для них неподъёмным бременем.
«В текущих условиях увеличение нагрузки на IT-компании в России, скорее всего, нанесёт серьёзный удар по отрасли, которая и так с трудом борется за жизнь в условиях санкций и иных ограничений. Таким образом, айтишники не вернутся, а последний бизнес окончательно загнётся. Единственный, кто от этого выиграет, это специалисты в области банкротства, у которых очень много работы последний год», — сказал Брисов.
Чем ещё нововведение может обернуться для рынка? Вот что об этом говорят эксперты.
«Бизнес уйдёт в серую зону»
Скорее всего, если законопроект будет принят, бизнес уйдёт работать в чёрную или серую. Будут отражаться иные зарплаты для занижения налоговой базы, а «фрилансеры» и вовсе перестанут платить налоги и регистрироваться.
«Деньги пойдут на оптимизацию процессов»
Совершенно очевидно, что в текущих сложных условиях компании будут искать способы обхода закона.
Любое закручивание гаек в текущем режиме может привести лишь к двум альтернативам:
- команды не смогут справляться и будут подавать на банкротство;
- компании будут уходить в серую зону или перемещаться в иностранные юрисдикции.
Таким образом, деньги, которые в виде налогов могли бы поступить в бюджет РФ, пойдут на оптимизацию издержек.
«Ценных сотрудников будут выводить из-под этого регулирования»
Для компаний безусловно выгоднее нанимать работников, которые являются налоговыми резидентами РФ. Работодатель должен следить за статусом своих работников, иначе его могут оштрафовать на 20% от невыплаченной суммы за удержание налога по неверной ставке.
Кроме того, Минтруд высказывался против работы с налоговыми нерезидентами РФ в принципе. Министерство отдельно указало, что сотрудничество с такими людьми становится серьёзной проблемой для российского рынка.
Некоторые компании, которые имеют ценных сотрудников, проживающих за рубежом, могут искать способы оптимизации налогообложения, например, выводить их из штата компании и заключать договоры подряда и т. п., либо полностью переводить оплату услуг в серую зону, оплачивая услуги напрямую на карту или в криптовалюте.
«Юристы и бухгалтеры столкнутся с неразберихой»
Вообще такие «сборные» законопроекты, вносящие сотни изменений в текст Налогового кодекса, на мой взгляд, большая проблема. Поправок много, законодатель вряд ли сможет сконцентрироваться на проблемах применения каждой конкретной из них. Так что, я опасаюсь, законопроект быстро будет принят, а дальше снова настанет период неразберихи для юристов и бухгалтеров.
Чем обернется законопроект, нам только предстоит узнать. Пока же ясно, что налоговые гайки в России закручиваются все сильнее.