Российский бизнес будет по-новому отчитываться за прибыль в 2025 году. Как ФНС обновила форму декларации

Основные изменения формы декларации по налогу на прибыль организаций

Прежде всего, поменялся состав декларации: из неё исключили некоторые приложения, а многие разделы и подразделы переименовали. Например, раздел 1 теперь называется «Сумма налога, подлежащая уплате», лист 02 — «Расчёт суммы налога».

Другие нововведения:

📌 Появились новые строки в подразделах 1.1 и 1.2, где нужно указывать КПП места нахождения организации. Это позволит заявлять региональный налог в единой декларации, что упростит отчётность для подразделений компаний.

📌 В лист 02 добавили новые коды признака налогоплательщика, а некоторые старые коды исключили или переформулировали. В числе новых кодов — «малая технологическая компания» и «организация, предоставляющая права использования результатов интеллектуальной деятельности».

📌 Приложения к листу 02 также претерпели изменения: где-то убрали строки (например, о лицензиях), где-то добавили новые для отражения определённых видов доходов и расходов. В приложении 5 к этому листу теперь меньше кодов признака налогоплательщика, а приложение 7 дополнили разделом для расчёта федерального инвестиционного вычета.

📌 В листе 03 вместо кода отчётного периода и года теперь нужно указывать код и год финансового периода, а раздел В этого листа упростили.

📌 В листах 04 и 08 исключили некоторые коды и поля, а в лист 05, наоборот, добавили новые строки.

Кроме того, изменилась нумерация приложений к порядку заполнения декларации, а сам порядок дополнили приложением с расчётом суммы положительного сальдо курсовых разниц.

Ведущий юрист налоговой практики юридической компании «Клифф» Максим Кружалов в «разговоре» с Секретом отметил и другие новации приказа ФНС:

• постоянные представительства иностранных организаций будут использовать общую форму декларации (сейчас они используют отдельную форму);
• в подразделе 1.3 установлены фиксированные сроки уплаты налога по каждому КБК (строки 040–070);
• уточнен перечень контрольных соотношений показателей декларации.

Что это значит

Опрошенные «Секретом» эксперты говорят, что изменения нельзя назвать принципиальными.

«Большая часть изменений — незначительные: поменяли наименования разделов и подразделов, некоторые коды, добавили и удалили некоторые строки. Так как нововведения не глобальные, то и заполнять новую декларацию будет не сложнее, чем прежнюю. У опытного бухгалтера она точно не вызовет затруднений», — отметили эксперты бухгалтерского аутсорсинга «Моё дело».

Основные нововведения касаются более чёткого разграничения отдельных статей доходов и расходов, а также добавления новых разделов, связанных с учётом финансовых результатов деятельности компаний в различных секторах экономики.

«Это позволит налоговикам лучше контролировать соблюдение налогового законодательства и выявлять возможные нарушения», — объяснила гендиректор платформы для самозанятых «Наниматель» Ольга Бужина.

Один из важнейших аспектов новой формы — это усиленные требования к операциям с участниками международных холдингов, трансфертным ценам (определяемым внутри группы компаний), а также вопросам, связанным с налогом на прибыль для иностранных организаций, работающих в России, обратила внимание эксперт по финансовым продуктам сервиса «ВсеЗаймыОнлайн» Софья Игумнова.

«С одной стороны, появление новых разделов и уточнений может потребовать дополнительного времени на их корректное заполнение. С другой стороны, введение таких изменений также способно помочь избежать ошибок, связанных с недочётами в старой версии декларации», — сказала Игумнова.

Корректировка формы декларации касается всех российских организаций, которые применяют общую систему налогообложения.

Кстати, в 2025 году ставка налога вырастет с 20 до 25%, для ИТ-компаний — с 0 до 5%. Именно из-за этих изменений ФНС и внесла корректировки в форму декларации, отметили в «Моём деле».