Что такое забалансовый счёт. Объясняем простыми словами
Забалансовый счёт — бухгалтерский счёт, предназначенный для учёта средств и ценностей, которые не принадлежат организации, но временно находятся в её распоряжении или пользовании, а также для учёта условных прав и обязательств и контроля за определёнными хозяйственными операциями.
Проще говоря, это вспомогательный счёт, содержащий информацию об имуществе и обязательствах, которых нет в бухгалтерском балансе. Это могут быть сведения о чужом имуществе, о списанном имуществе и пояснения к отчётности.
К таким объектам, например, относятся:
- арендованные и, наоборот, сданные в аренду помещения, склады и другие основные средства;
- объекты, принятые на ответственное хранение;
- сырьё, принятое в переработку;
- товары, принятые на комиссию;
- бланки строгой отчетности;
- оборудование, принятое для монтажа;
- задолженности неплатёжеспособных дебиторов.
Учёт на забалансовых счетах ведётся по простой системе.
Как и основные счета бухгалтерского учёта, они представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит. Но двойная запись на забалансовых счетах не используется. То есть не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счёта и кредиту другого счета.
По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества и возникновение обязательств. По кредиту — выбытие имущества и прекращение обязательств.
Данные этих счетов не влияют на финансовый результат и не отражаются в отчётности организации.
Инвентаризация имущества и обязательств на забалансовых счетах производится так же, как и учитываемых на балансе.
Пример употребления на «Секрете»
_«В результате проверки Центробанка после начала санации Мособлбанка, которой занимается СМП-банк, по состоянию на 1 июня 2014 года на его балансе значилось 93,6 млрд рублей в качестве обязательств перед вкладчиками. Однако 81,2% — 76 млрд рублей — находились на забалансовых счетах». _
(Из [новости] (https://secretmag.ru/news/mosoblbank-hishhenie-semidesjati-mlrd-06-05-2015.htm) о возбуждении уголовного дела о хищении из Мособлбанка более 70 млрд рублей.)
Нюансы
Всего Минфином [утверждено] (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/8fae6b983c8e0cb473bc5e14e3771a775bd50654/#dst102663) 11 видов забалансовых счетов:
- Счёт 001 «Арендованные основные средства».
- Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
- Счёт 003 «Материалы, принятые в переработку».
- Счёт 004 «Товары, принятые на комиссию».
- Счёт 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
- Счёт 006 «Бланки строгой отчётности».
- Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».
- Счёт 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
- Счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
- Счёт 010 «Износ основных средств».
- Счёт 011 «Основные средства, сданные в аренду».
Но каждая организация вправе вводить дополнительные счета, если для нужных ей объектов специальные счета не предусмотрены.
Статью проверил:
Сергей Сухоставец, директор по развитию бизнеса платформы «Рокет ворк»