Что такое адвалорная ставка. Объясняем простыми словами
Адвалорная ставка — налоговая или таможенная ставка, установленная в процентах от стоимости объекта обложения.
Почти все распространенные налоги, такие как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, НДС и др., имеют адвалорные ставки — они установлены в процентах от денежных сумм. Например, налог на доходы физических лиц — это 13% полученного дохода, НДС — 20% стоимости товара. Чем больше будет денежная сумма (база налога), тем больше будет и сумма налога к уплате.
Адвалорные ставки также предусмотрены таможенным законодательством РФ. Они применяются для установления ввозных пошлин на многие товары из-за рубежа. Сумма таких пошлин определяется как произведение таможенной стоимости ввозимого товара на установленную законом адвалорную ставку. Например, ввозная таможенная пошлина на ряд предметов личной гигиены (шампуни, средства для бритья и др.) составляет 6,5% их таможенной стоимости. Таким образом, чем больше стоит перемещаемый через границу товар, тем больше нужно заплатить государству за ввоз этой партии.
Пример употребления в «Секрете»
«В 2014 году российский табачный рынок сократился на 10,4%, до 315 млрд сигарет. В 2013 году падение составило 5,4%. По прогнозам компании Japan Tobacco International, в 2015 году табачный рынок в России упадёт на 12%, если правительство продолжит увеличивать адвалорный компонент в структуре акциза и повышать налоги на сферу».
(Из новости о планах строительства табачной фабрики в Крыму.)
Нюансы
Адвалорные ставки применяются не во всех случаях, иногда используются специфические (или твердые) ставки. В этом случае размер обязательного платежа (налога или пошлины) будет зависеть от какой-либо физической характеристики объекта налога или пошлины (как, например, транспортный налог зависит от мощности автомобиля) или же будет представлять собой фиксированную денежную сумму. Например, акциз на автомобильный бензин пятого класса на 2021 году установлен в размере 13 262 руб. за тонну — и неважно, по какой цене это топливо продадут.
Бывает, что в одном и том же налоге или пошлине применяют и адвалорные, и специфические ставки одновременно. Такие ставки называются комбинированными. Яркий пример — ставка акцизов на сигареты и папиросы. В 2021 году она составила 2,359 тысячи рублей за тысячу штук плюс 16% расчётной стоимости.
Статью проверила:
Вера Кононова, заместитель начальника отдела аналитических исследований Института комплексных стратегических исследований