Государство считает правильным, когда бизнес и граждане занимаются благотворительностью. Поэтому поощряет и тех и других налоговыми вычетами — то есть возвращает им часть уплаченных ранее налогов или снижает сумму последующих оплат. В этом материале расскажу, сколько денег можно вернуть таким образом и какие пожертвования налоговая не признает благотворительностью.
Что такое благотворительность глазами государства
Благотворительность — это финансовая и нефинансовая поддержка организаций и фондов, бюджетных учреждений, а также отдельных граждан. Ей могут заниматься физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП) и организации.
В российских законах этого термина нет. Но в Гражданском кодексе РФ описано понятие «пожертвование» — это дарение вещи или права в общеполезных целях.
Считаю, что «пожертвование» и «благотворительность» — синонимы. Смысл один и тот же: помощь в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки».
Благотворительную помощь можно оказать:
- гражданам;
- благотворительным фондам;
- организациям социального обслуживания;
- некоммерческим организациям в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
Какие льготы государство даёт за благотворительность
Государство предоставляет физическим лицам и индивидуальным предпринимателям социальный налоговый вычет по НДФЛ — это уменьшение суммы налогооблагаемых доходов на сумму расходов. Он предоставляется в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода.
Например, гражданин заработал в 2021 году 1 млн рублей рублей. С этой суммы работодатель заплатил за него 130 000 рублей НДФЛ. В том же году этот человек пожертвовал благотворительным фондам 200 000 рублей.
В 2022 году он подаёт в налоговую декларацию 3-НДФЛ. Рассчитаем, сколько ему должны вернуть:
1 000 000 рублей – 200 000 рублей (налоговый вычет) = 800 000 рублей. Это налоговая база. Умножаем её на 13% и получаем 104 000 рублей. Столько гражданин должен был заплатить налогов с учётом благотворительности. Но работодатель уже перечислил 130 000 рублей. Разницу — 26 000 рублей — вернут гражданину в качестве вычета. То есть 13% от его расходов на благотворительность.
Максимальная сумма пожертвований, с которой этот гражданин может получить вычет — 250 000 рублей (25% от его годового дохода). Тогда вычет составит 32 500 рублей.
Затраты подтверждаются:
- если благотворительность неденежная — расходными документами, чеками;
- если денежная — выпиской из банка о перечислении денежных средств.
Социальный вычет на получение других вычетов не влияет. Можно одновременно заявить социальный, инвестиционный, а также имущественный вычеты.
Регионы вправе увеличивать предельный размер вычета до 30% суммы дохода, если получателями пожертвований стали государственные и муниципальные учреждения в области культуры или некоммерческие организации (фонды) при перечислении им пожертвований на формирование целевого капитала.
Индивидуальные предприниматели могут получить социальный налоговый вычет, если они работают на общем режиме налогообложения.
Социальный вычет для граждан и ИП по суммам, перечисленным в виде пожертвований, стабильно растёт последние годы (за 2021 год данных ФНС ещё нет):
| Год | Количество человек, получивших вычет |
|---|---|
| 2015 | 6251 |
| 2016 | 7162 |
| 2017 | 8436 |
| 2018 | 9592 |
| 2019 | 9913 |
| 2020 | 11 290 |
Закономерно увеличиваются и суммы возврата:
| Год | млрд рублей |
|---|---|
| 2015 | 2,2 |
| 2016 | 2,2 |
| 2017 | 4,4 |
| 2018 | 3,7 |
| 2019 | 4 |
| 2020 | 5,4 |
Организации же освобождаются от налога на прибыль в размере 20% при условии, что они работают на общем режиме налогообложения. При определении налоговой базы благотворители могут учитывать пожертвования в свои расходы. Тем самым они уменьшают налогооблагаемую базу.
Пожертвования, сделанные организациями:
| Год | млрд рублей |
|---|---|
| 2015 | 150 |
| 2016 | 140 |
| 2017 | 158 |
| 2018 | 186 |
| 2019 | 227 |
| 2020 | 185 |
Нюансы
-
При пожертвовании имущества гражданину нужно условиться, что оно будет использоваться по определённому назначению. При отсутствии такого условия пожертвование считается обычным дарением. Соответственно, налоговый вычет в такой ситуации не положен.
-
Также у благотворителей есть льгота по НДС. Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) и/или имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с законом, не подлежит налогообложению на территории РФ (за исключением подакцизных товаров).
Коллаж: «Секрет фирмы», freepik.com, Unsplash/Alexander Andrews, Korie Cull, Alexandr Podvalny, Gregoire Jeanneau