Как унаследовать деньги с единого налогового счёта и почему это не так-то просто? Разбор

Что такое единый налоговый счёт

Единый налоговый счёт условно можно назвать электронным кошельком налогоплательщика в системе Федеральной налоговой службы.

С 2023 года ЕНС учитывает все начисления и платежи по налогам и страховым взносам. Это позволяет перечислять деньги одной платёжкой, не тратя время на перепроверку реквизитов и сроков уплаты. Средства списывают с общего баланса.

Например, налогоплательщик знает, что до 1 декабря должен оплатить налог на недвижимость. По его предварительным расчётам, на это уйдёт 3000 рублей. Их он перечисляет на ЕНС.

Затем оказывается, что казна требует только 2700 рублей. Оставшиеся 300 рублей можно вернуть или сохранить на счёте. Тогда на нём образуется так называемое положительное сальдо.

Можно ли унаследовать переплату по налогам

Представим ситуацию, когда налогоплательщик умирает, а на его едином налоговом счёте остаётся приличная сумма. Особенно актуально это для предпринимателей, чьи обязательства перед казной могут быть довольно серьёзными.

Пока прямого механизма передачи переплаты на едином налоговом счету (ЕНС) наследникам сейчас не существует. В Налоговом кодексе не найти соответствующих положений. Но это не значит, что деньги умершего получить вообще нельзя.

В целом законодательство не запрещает правопреемство в налоговых правоотношениях. Но налоговые часто отказываются перечислять переплату на ЕНС наследникам — и вот почему.

Такая трактовка закона заметно усложняет жизнь наследникам, которым приходится добиваться права на выплату через суд. При этом судебная практика складывается в пользу истцов — на их стороне оказался даже Верховный суд РФ.

Позиция Верховного суда делает крайне высокими шансы на успешное рассмотрение дела, если оно дойдёт до суда.

Как наследнику сейчас получить переплату на ЕНС

Наследнику предстоят несколько этапов.

Шаг 1. Получить свидетельство о праве на наследство.

В нём должно быть указано, что наследник имеет право на наследование денежных средств умершего, в том числе переплаты по налогам.

Шаг 2. Обратиться в налоговую.

По месту последней регистрации налогоплательщика. Нужно заранее подготовить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. К заявлению прикладывается:

• копия свидетельства о праве на наследство;
• документы, подтверждающие наличие переплаты (справка из налоговой или выписка из ЕНС, если такие есть);
• реквизиты банковского счёта для перевода средств.

Шаг 3. Получить решение.

Далее нужно дождаться решения налоговой. Если она согласится перечислить средства — дальше нужно будет всего лишь их дождаться.

Если же придёт отказ, юристы рекомендуют попросить дублировать его его в официальной письменной форме.

Шаг 4. Обратиться в суд.

С иском нужно будет обратиться по месту нахождения налоговой.

Доказательствами в судебном процессе могут послужить:

• документы о переплате;
• свидетельство о праве на наследство;
• копия отказа налоговой.

Шаг 5. Получить решение суда.

Если суд встанет на сторону наследника, налоговой придётся перечислить переплату на ЕНС на его счёт.

Может ли измениться ситуация в будущем

Может, если в налоговое законодательство внесут нужные поправки.

Разговоры о переходе положительного сальдо ЕНС по наследству ведутся чуть ли не с момента появления единого налогового счёта. Но пока дальше разговоров дело не дошло — про инициативу то говорят, то забывают.

В конце февраля 2025 года на рассмотрение в Госдуму внесли законопроект, которым предполагается прописать правила выплаты положительного сальдо наследникам. Согласно поправкам:

• наследники смогут требовать возврат переплаты по налогам напрямую в налоговом органе при наличии свидетельства о праве на наследство;
• нотариусы же смогут запрашивать в налоговой информацию о положительном сальдо, чтобы включать эту сумму в состав наследства.

Новый законопроект может упростить существующую процедуру, подчёркивает адвокат Марина Жирова.

Пока законопроект изучают в комитете по бюджету и налогам. Его будущая судьба остаётся туманной.