20 апреля, 18:50
7 мин.

И вашим, и нашим. Как отчитываться и платить налоги предпринимателям-эмигрантам из России

В конце февраля 2022 года россияне на фоне геополитической и экономической нестабильности потянулись за рубеж — тенденция наблюдается и по сей день. При этом устраиваться на новом месте отправились как обычные граждане, так и индивидуальные предприниматели и самозанятые. Последним двум категориям придётся несладко из-за перипетий налогового законодательства — пока не совсем ясно, как проводить финансовые операции и перед кем затем отчитываться. Ответы на эти вопросы «Секрету» дали юристы.

И вашим, и нашим. Как отчитываться и платить налоги предпринимателям-эмигрантам из России

Точно неизвестно, сколько именно человек за последние 2 месяца покинули Россию. По разным оценкам, за рубеж могли уехать если не сотни, то как минимум десятки тысяч граждан страны, которые вошли в пятую волну эмиграции из РФ. Такая смена места жительства влечёт за собой ограничения для налоговых и валютных резидентов — эти законодательные аспекты «Секрет» разбирал в предыдущих текстах. Однако для индивидуальных предпринимателей этих знаний будет недостаточно — ведь их отношения с налоговиками сложнее, а работа с валютой активнее.

Какие варианты есть у ИП после отъезда

После отъезда из России у индивидуальных предпринимателей есть несколько вариантов. Выбрать подходящий нужно, предварительно изучив обстановку и проанализировав возможные сценарии развития событий.

Мнение эксперта
Владимир Тютюрюков
доцент кафедры финансового менеджмента в государственном секторе департамента политики и управления НИУ «Высшая школа экономики»

Здесь каждый должен просчитать для себя последствия — такие, как ведение учёта и подача отчётности, уплата налогов, уплата страховых взносов, возможность дистанционного решения различных вопросов (включая закрытие ИП). Если у ИП есть наёмные работники — также придётся решать, как поступить с ними. Если ранее ИП использовал услуги бухгалтера (аутсорсинг) — стоит решить, сможет ли он и далее передавать документы и данные бухгалтеру и как быть с подписанием и проставлением печати на документах. Возможно, имеет смысл выбрать доверенное лицо из тех, кто живёт в России, и оформить на него доверенность для решения тех вопросов, для которых требуется присутствие.


В стране приезда необходимо проконсультироваться с юристами, представителями местных бизнес-ассоциаций и банков — всё это поможет определиться с организационно-правовой формой и местом регистрации, продолжил эксперт.

Вот какие варианты определяют опрошенные специалисты.

Работать через ИП в России

Этот вариант подходит тем, кто платил налоги в России по упрощённой (УСН) или общей (ОСНО) системе налогообложения, рассказал управляющий партнёр юридического бюро «Палюлин и партнёры» Антон Палюлин.

УСН создали для предпринимателей и организаций малого и среднего бизнеса с целью снизить фискальную нагрузку и упростить сам учёт налогов. УСН объединяет налог на добавленную стоимость, прибыль и имущество. Налоговая ставка зависит от выбранного объекта налогообложения, к примеру, 6% от выручки или 15% от разницы между выручкой и расходами.

ОСНО применяется для компаний, не подпадающих под специальные режимы или не желающих ими пользоваться. В этом случае фирмам и ИП нужно платить все налоги (в том числе на добавленную стоимость, прибыль или доходы физлиц, имущество и другие) отдельно. С УСН совмещать эту систему нельзя.

Работать через ИП в России после переезда не смогут те, кто выбрал для себя патентную систему налогообложения (ПСН) и платит 6% от потенциально возможного дохода. Поскольку налоговый патент, который даёт ИП право заниматься определённой деятельностью, в большинстве случаев привязан к конкретному региону и трудиться на его условиях из-за рубежа нельзя.

Поэтому нужно проверять условия конкретного патента — определённые виды деятельности строго не привязаны к месту его выдачи и позволяют вести бизнес за пределами региона и даже страны. Например, ИП на ПСН могут сдавать недвижимость, а также заниматься репетиторством и другими видами преподавания онлайн, оставаясь на ПСН, отметила партнёр Five Stones Consulting Екатерина Болдинова.

Открыть ИП за рубежом

Если предприниматель сохранит свой статус в России и в то же время откроет ИП за рубежом, он столкнётся с двойным налогообложением, продолжил Антон Палюлин. В России ему по-прежнему придётся платить налоги с дохода или прибыли — в зависимости от выбранной ранее системы налогообложения. И специальные соглашения между странами тут не помогут.

Мнение эксперта
Екатерина Ардашева
старший юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation

Между Россией и другими странами действуют соглашения об избежании двойного налогообложения, однако по общему правилу их положения не распространяются на налоги, уплачиваемые ИП... Таким образом, лицо, уплачивающее налоги в России в качестве ИП на УСН, по общему правилу не вправе их зачесть при налогообложении своих доходов за рубежом от предпринимательской деятельности.


Если источник дохода находится в России, то закрывать российское ИП не нужно, отметил Антон Палюлин. При этом двойное налогообложение не всегда является обузой. К примеру, в Грузии налог с малого бизнеса — 1% от доходов (против 6% УСН в России). А вот если основной источник дохода у предпринимателя находится за рубежом, то он вполне может закрыть ИП в России и работать с аналогичным иностранным статусом.

В некоторых странах есть специальные налоговые режимы для зарегистрированных ИП, отметил Владимир Тютюрюков. К примеру:

  • в Армении ИП с доходом до 115 млн драмов (около 19,5 млн рублей) платят налог на прибыль в размере 5000 драмов (852 рубля) в месяц и налог с оборота по ставке 1,5–20% в зависимости от вида деятельности;
  • в Грузии ИП с доходом до 30 000 лари (около 786 рублей) считаются микробизнесом и могут не платить подоходный налог, а ИП с доходом до 500 000 лари (около 13 млн рублей) платят 1% от совокупного дохода;
  • в Турции ИП на упрощённом учёте не платят подоходный налог, с 2022 года это распространяется на инфлюэнсеров и разработчиков мобильных приложений;
  • в Узбекистане ИП могут платить налог с оборота по ставке 1–25% в зависимости от вида и места деятельности.

Какую роль играет налоговое резидентство

Проживая за границей свыше 183 дней в году, любой россиянин, в том числе индивидуальный предприниматель, теряет статус налогового резидента РФ. В связи с этим у ИП может возникнуть вопрос: изменится ли для него в таком случае процесс налогообложения и не придётся ли платить больше, работая из-за рубежа.

По законодательству регистрация человека в качестве индивидуального предпринимателя не связана с его налоговым статусом — то есть с тем, резидент он или нерезидент. В Налоговом кодексе прописано, кто не может перейти на упрощённую систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели — нерезиденты РФ в списке не фигурируют. Поэтому они могут наравне с резидентами применять УСН и платить налог с прибыли в размере 15% или с выручки в размере 6%.

Кроме того, ИП на УСН могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, которые обязаны платить даже индивидуальные предприниматели — нерезиденты. Их размер в 2022 году фиксирован и составляет 43 221 рубль плюс 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей в год.

А вот у ИП, использующих общую систему налогообложения (ОСНО), складывается довольно грустная ситуация, продолжил Владимир Тютюрюков. Минфин считает индивидуальных предпринимателей физлицами, и если они платят НДФЛ по общей системе, то при потере статуса резидента ставка для них увеличится до 30%. Они также не смогут воспользоваться профессиональными налоговыми вычетами.

И вашим, и нашим. Как отчитываться и платить налоги предпринимателям-эмигрантам из России

Как ИП могут наказать

Индивидуальным предпринимателям, которые находятся за рубежом и при этом не платят налоги в РФ в соответствии со своим статусом, грозят серьёзные санкции, рассказала Екатерина Болдинова из Five Stones Consulting. При этом релокация не играет особой роли — аналогичные административные последствия наступают и для ИП в России.

Нарушители могут столкнуться с:

  • штрафом за непредставление декларации в размере 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц (в том числе неполный) просрочки, при этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы налога к уплате и в то же время быть меньше 1000 рублей;
  • штрафом за неуплату или неполную уплату налога в размере от 20% до 40% (при наличии умысла) от невыплаченной суммы;
  • пенями при неуплате налога — его размер привязан к ключевой ставке ЦБ за каждый день просрочки;
  • уголовным преследованием, если налоговая недополучила от ИП действительно внушительную сумму (риск такого сценария для индивидуальных предпринимателей эксперт оценивает как вполне реальный).

Как быть с валютным контролем

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в России, обязаны продавать 80% своей валютной выручки вне зависимости от фактического нахождения, заявил основатель юридической фирмы LFCS Legal Support Юрий Брисов.

Законодательство обязывает их конвертировать в рубли любую валюту, полученную от контрагентов за пределами РФ, через один из российских банков. Сделать это можно в том числе частями — главное, чтобы процесс занял не более 60 дней.

Какое наказание грозит нарушителям, пока не совсем понятно — санкции не поспевают за новыми правилами. Не исключено, что игнорирование правила о продаже выручки расценят как нарушение валютного законодательства или проведение незаконной валютной операции. Такие действия наказываются штрафом в размере 75–100% от суммы выручки.

Ещё ИП обязаны сообщить в налоговую о наличии зарубежного счёта — это правило касается тех, кто проживает свыше 183 дней в году в России. В то же время они могут:

  • переводить валюту на зарубежные счета контрагентов;
  • зачислять на свои и чужие иностранные счета не более $10 000 в месяц;
  • переводить через электронные средства платежи без открытия счёта не более $5000 в месяц;
  • получать зарплату, аренду, купоны, дивиденды и другие процентные платежи по ценным бумагам от нерезидентов в иностранной валюте на свои зарубежные счета.

Также ИП, как и другие россияне, вновь могут покупать валюту в банках и не платить комиссию за подобные сделки на бирже.

За несоблюдение валютного законодательства индивидуальным предпринимателям грозят денежные санкции — как и обычным физлицам. Размер штрафа может колебаться от нескольких тысяч рублей до 75–100% от суммы незаконной валютной операции.

Бонус: как быть самозанятым в эмиграции

Самозанятый из России может работать в таком статусе и платить налог на профессиональный доход (НПД) в любой стране мира при условии, что в течение года у него был хотя бы один российский заказчик, отметил Антон Палюлин. Это объясняется тем, что такой вид налогообложения привязан к месту ведения деятельности, которым можно считать или местонахождение самозанятого, или местонахождение заказчика.

Поэтому статус налогового резидента или нерезидента по закону не играет роли. Однако налоговики могут «занять агрессивную позицию», подчёркивает Владимир Тютюрюков из Высшей школы экономики.

Мнение эксперта
Владимир Тютюрюков
доцент кафедры финансового менеджмента в государственном секторе департамента политики и управления НИУ «Высшая школа экономики»

Если самозанятый в основном проживает за границей (т. е. более 183 дней в течение года), его место ведения деятельности находится там же, по месту проживания, и вместо НПД нужно применять общий режим НДФЛ со ставкой 30%. В пользу продолжения применения налогового режима НПД, скорее всего, можно использовать такие аргументы, как место нахождения сдаваемого имущества или место нахождения постоянных заказчиков — если самозанятый продолжает работать с ними дистанционно. Практика правоприменения в этой области ещё не сформировалась, поэтому конкретные последствия предсказать сложно.


Если клиентов в России у самозанятого, уехавшего за рубеж, нет, то он лишится этого статуса, а вместе с ним и возможности уплачивать налог на профессиональный доход. А если он проведёт за границей более 183 дней за год, то и другие налоги в России ему платить не придётся — он будет разбираться уже со страной нового налогового резидентства.

Что касается валютного контроля, то в отношении самозанятых действуют те же ограничения, что и в отношении обычных физлиц — резидентов (к которым относятся и индивидуальные предприниматели). А вот вопрос продажи валютной выручки самозанятыми до конца ещё не прояснили. Екатерина Ардашева из BGP Litigation считает, что этот механизм распространяется и на них, поскольку ЦБ прямо не заявил, что самозанятые не обязаны этого делать.

Новости партнеров