Что такое необоснованная налоговая выгода. Объясняем простыми словами

Налоговая может доказать, что компания скрыла часть выручки, чтобы снизить налоговую базу, или, наоборот, искусственно завысила затраты. Или неправомерно получила налоговый вычет или возврат НДС. Всё это — примеры того, как компании могут получать необоснованную налоговую выгоду.

Пример употребления на «Секрете»

«Инспекторы могут посчитать, что цель кеш-пулинга — исключительно получение необоснованной налоговой выгоды. Последствия могут быть разные. Например, вычет из базы по налогу на прибыль расходов по оплате кредитов за других участников группы. Или перерасчёт процентов по банковским кредитам исходя из рыночных ставок. При этом кеш-пулинг признаётся судами правомерным способом увеличения экономической эффективности организации».

(Адвокат коллегии «Железников и партнёры» Вячеслав Голенев — о налоговой оптимизации компаний.)

Нюансы

Постановление пленума Высшего арбитражного суда определяет ряд факторов, которые могут указывать налоговикам на получение необоснованной налоговой выгоды:

• создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
• взаимозависимость участников сделок;
• неритмичный характер хозяйственных операций;
• нарушение налогового законодательства в прошлом;
• разовый характер операции;
• осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
• осуществление расчётов с использованием одного банка;
• осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
• использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Однако это лишь «косвенные улики», они должны учитываться в совокупности с другими доказательствами.

Федеральная налоговая служба тоже выделяет ряд критериев, которые могут указывать на то, что фирма может заниматься махинациями ради необоснованной налоговой выгоды:

• Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже среднего уровня компаний, работающих в конкретной отрасли.
• Отражение в бухгалтерской или налоговой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
• Отражение в налоговой отчётности значительных сумм налоговых вычетов за определённый период.
• Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
• Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
• Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

Если налоговая видит, что компания получает необоснованную налоговую выгоду, то она должна доказать это. Например, установив, что та или иная операция не несёт экономического смысла для компании, а нужна лишь для налоговой оптимизации. Или что при совершении операций налогоплательщик действовал без должной осмотрительности.

Какие могут быть последствия:

• Доначисление налога, пеней, штрафов в размере 20% от суммы неуплаченного налога, а при наличии прямого умысла штраф может быть увеличен до 40%.
• Административный штраф за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, а также за грубое нарушение бухгалтерского учёта.
• Привлечение к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном и особо крупном размере.

Статью проверил:

Александр Дмитриев, адвокат, налоговый консультант Tax Compliance