Что такое дробление бизнеса. Объясняем простыми словами

Разделение бизнеса на несколько фирм поменьше допускается, если оно имеет деловую цель (например, компания решила расширить бизнес и под новый вид деятельности открыла самостоятельное юрлицо) и экономическое обоснование.

Но нередко дробление налоговики расценивают как способ ухода от налогов. Налоговый орган должен доказать наличие у налогоплательщика единственной цели— уменьшить налоговое бремя и получить необоснованную налоговую выгоду. Если им это удаётся, компании грозят крупные штрафы, доначисление налогов, а в некоторых случаях и уголовная ответственность. Доначислить могут столько, как если бы компания не злоупотребляла своими правами.

Пример употребления на «Секрете»

«Часто этот фактор сдерживает рост бизнеса, вынуждает идти на разного рода ухищрения вроде искусственного дробления компании».

(Президент России Владимир Путин — об особенностях перехода из одного налогового режима в другой.)

Нюансы

С начала 2000-х годов только ленивый не использовал дробление для экономии на налогах. Крупные игроки рынка практически поголовно дробились, переходя на специальные режимы, созданные для поддержки малого бизнеса.

С 2014 года налоговики плотно взялись за тех, кто прибегает к делению для получения необоснованной выгоды. В то же время судебная практика по дроблению не сформировалась в достаточном объёме до сих пор. По-прежнему возникают ситуации, когда однозначно убедиться в отсутствии риска нельзя.

Некоторые признаки, указывающие на незаконное дробление предприятия:

• Участники схемы ведут схожую деятельность.
• Прямая или косвенная взаимозависимость участников схемы дробления бизнеса — например, родственные отношения.
• Управление вновь созданными компаниями одними и теми же лицами.
• Применение схемы повлияло на экономические результаты деятельности всех участников — например, к уменьшению налоговых обязательств.
• Налогоплательщик, участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью, выступают выгодоприобретателями от разделения.
• Критерии деятельности для применения УСН близки к предельным значениям.
• Общие контрагенты у всех участников схемы.
• Перевод сотрудников в новые компании без изменения функций и рабочих мест.
• Наличие у компаний общей бухгалтерии, кадровой службы, юридического отдела, имущества.
• Использование общих вывесок, контактов, сайтов в интернете, адреса регистрации, счёта в одном банке.
• Отсутствие коммерческой выгоды.
• Участники схемы несут расходы друг за друга.
• Одни и те же лица занимаются фактическим управлением деятельностью участников схемы.
• Поставщики и покупатели распределяются между участниками схемы исходя из применяемой ими системы налогообложения.
• Ис­поль­зо­ва­ние в биз­не­се ИП на спе­ци­аль­ных на­ло­го­вых ре­жи­мах, яв­ля­ю­щих­ся од­но­вре­мен­но со­труд­ни­ка­ми ком­па­нии.

Налоговики могут выявить взаимозависимость на основании сведений из ЕГРЮЛ: один учредитель, один руководитель, один юридический адрес и одна дата регистрации.

Какое дробление считается обоснованным

Разумная деловая цель — понятие, которое не имеет чёткого обозначения. Однако уже есть ряд примеров, которые нашли отражение в судебной практике:

• Исключение риска потери лицензируемого бизнеса. Если всё оформлено в рамках одного юрлица, при нарушении лицензионных требований можно потерять весь лицензируемый бизнес. В противном случае утрата лицензии одним из юрлиц не мешает остальным продолжать работу.

• Подготовка бизнеса к продаже по частям. Если на арендованных площадях действует одно юрлицо, то продажа бизнеса повлечёт уступку прав и обязанностей по договору аренды и перевод персонала. В ситуации, когда одна точка — одно юрлицо, всё значительно проще (договор купли-продажи долей в ООО или акций в АО).

• Разделение рисков по географическому принципу или по видам деятельности. Когда юрлица осуществляют один и тот же вид деятельности, в каждой географической области действует отдельный субъект предпринимательской деятельности. Так неприятности в одной из областей не заденут бизнес в других.

В отличие от использования фирм-однодневок схемам дробления бизнеса присущи важные особенности:

1. Между субъектами предпринимательства присутствуют реальные взаимоотношения (поставляются товары, оказываются услуги, выполняются работы), а не формальный документооборот.

2. Участники схемы в большинстве случаев являются взаимозависимыми по отношению друг к другу.

3. У взаимозависимых лиц довольно часто прослеживается уплата всех необходимых налогов, сборов и выплат, а также присутствуют собственные сотрудники, движимое и недвижимое имущество, а также иные средства, необходимые для самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности.

4. Налогоплательщики в большинстве случаев не осознают противоправности своих действий, а под вменяемой незаконной схемой дробления бизнеса понимают лишь легальный способ оптимизации собственных расходов и упрощения ведения бизнеса.

Ответственность за дробление бизнеса

Если единственной целью разделения предприятия на несколько мелких оказалось снижение налогов, а налоговой инспекции удалось это доказать, то компанию ждёт:

• многомиллионное доначисление налога на прибыль и НДС;
• штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога;
• пени.

Зачастую речь идёт о колоссальных суммах, взыскание которых приводит к банкротству компании. При этом проблемы возникнут не только у предприятия, но и у должностных лиц, участвующих в схеме ухода от налогов. Для них предусмотрена субсидиарная ответственность.

Если компания не сможет заплатить доначисленные налоги и штрафы, то собственнику придётся рассчитываться из своего кармана. К тому же при доначислении налогов на сумму свыше 5 млн рублей владельцу бизнеса грозит уголовная ответственность и наказание в виде двух лет лишения свободы. Отягчающим обстоятельством будет считаться факт того, что руководитель одной из компаний в группе фактически им не является.

Статью проверила:

Мария Спиридонова, управляющий партнёр «Легес-бюро», член Ассоциации юристов России