Государство хочет знать о всех доходах своих граждан, и весной налоговая ждёт, чтобы те рассказали ей, где успели подзаработать. Про белые зарплаты налоговики знают и так, а вот по остальным доходам придётся отчитаться — с помощью специальной налоговой декларации. Кому нужно заполнить форму 3-НДФЛ и в какие сроки нужно успеть её подать? Рассказываем в нашей инструкции.
Кто должен подать декларацию 3-НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обычно уплачивается автоматически — его удерживает работодатель с заработной платы. Но в ряде случаев физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
По общему принципу заполнять декларацию придётся всем, кто так или иначе получил доход, с которого не удержали положенный налог. Но здесь действует большое количество нюансов и исключений. Вот кому конкретно придётся этим заниматься.
Продавцы недвижимости и транспорта
Но только при условии, что это имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока. В общем случае он составляет пять лет. До трёх лет минимальный предельный срок сокращается, в случае если:
- право собственности получено в порядке наследования;
- право собственности получено по договору дарения от близкого родственника;
- право собственности получено в результате приватизации;
- право собственности получено плательщиком ренты по договору пожизненного содержания с иждивением;
- проданное жильё оказалось единственным и другого (включая совместное имущество супругов) в собственности у человека на дату продажи не было, при этом жильё, приобретённое гражданином или его супругом в течение 90 дней до момента продажи, не учитывается.
Для транспортных средств минимальный срок владения также составляет три года.
Получатели подарков и вознаграждений
Сюда входят сразу несколько категорий граждан:
- получившие в дар от людей, которые не выступают их близкими родственниками, недвижимость, транспорт, акции, доли и паи;
- получившие вознаграждение от людей и организаций, которые не выступают налоговыми агентами (то есть не удерживают налоги сами), на основе заключённых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам аренды и имущественного найма;
- получившие выигрыши от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, до 15000 рублей, а также от организаторов азартных игр, которые не относятся к букмекерским конторам и тотализаторам;
- получившие доходы от источников не в России.
Частники
Задекларировать полученные в 2023 году доходы также должны:
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- другие лица, которые занимаются частной практикой.
Кому не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ
Продавцы жилья с детьми
От представления декларации за 2023 год и обложения налогом на доходы физлиц освобождают доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи в 2023 году жилья (комнаты, квартиры, жилого дома или их частей) независимо от того, как долго это имущество находилось в их собственности.
Но для этого надо одновременно соблюсти несколько условий:
- дети должны быть не старше 18 лет (или не старше 24 лет в случае очного обучения ребёнка);
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не должна превышать 50 млн рублей;
- в 2023 году либо до 30 апреля 2024 года налогоплательщиком и членами его семьи приобретено в собственность другое жильё (при долевом строительстве должна быть оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
- на дату отчуждения (то есть прекращения прав собственности) гражданину и членам его семьи не принадлежит более 50% в другом объекте по площади больше, чем жильё, купленное взамен старого;
- общая площадь приобретённого жилья превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное.
Важно: нововведение распространяется и на те случаи, когда такие доходы получает несовершеннолетний.
Продавцы дешёвого имущества
Также в отдельных случаях нет необходимости подавать 3-НДФЛ по доходам от продажи имущества, даже если оно находилось в собственности менее минимального предельного срока. Это относится:
- к жилью, которое принесло бывшему владельцу менее 1 млн рублей;
- другой недвижимости (например, гаражу или садовому дому), если она стоила менее 250 000 рублей;
- другому имуществу (за исключением ценных бумаг, например автомобилю), которое находилось в собственности до трёх лет и стоило менее 250 000 рублей.
Получатели налогового уведомления
Бывает, что налоговая сама присылает человеку налоговое уведомление. Это происходит с доходами:
- которые облагаются по прогрессивной ставке НДФЛ — она составляет 15% для доходов свыше 5 млн рублей;
- с которых организация сама не удержала налог — полностью или частично, но сообщила об этом налоговикам (если не сообщила, такие доходы указываются в 3-НДФЛ);
- в виде выигрышей от участия в азартных играх, которые проводились в казино и залах игровых автоматов;
- в вице процентов по банковским вкладам.
По всем этим доходам налог нужно платить именно на основании налогового уведомления. Указывать их в 3-НДФЛ не нужно.
Кто может подать декларацию 3-НДФЛ
Заполнить и подать форму придётся тем, кто хочет оформить налоговый вычет.
При этом с 1 января 2024 года в России действует упрощённый порядок получения социальных вычетов по НДФЛ, который не требует заполнения и подачи декларации 3-НДФЛ. Он распространяется на следующие услуги:
- лечение;
- физкультурные услуги;
- обучение;
- страхование жизни;
- другие социальные нужды.
Какие ошибки допускают при заполнении декларации 3-НДФЛ
- Отражают доходы, которые подлежат декларированию, и налоговые вычеты за один календарный год в разных декларациях.
- При оформлении первичной декларации (то есть поданной впервые) присваивают ей неверный номер корректировки — «1», в то время как у первичной декларации должен быть номер корректировки «0», следующая за этот же налоговый период нумеруется «1» и так далее по порядку.
- При представлении уточнённой декларации с дополнительными налоговыми вычетами забывают отразить в ней вычеты, заявленные в первичной декларации.
- Забывают приложить к декларации, в которой заявлен вычет за лечение, справку об оплате медицинских услуг по утверждённой форме.
- Не декларируют доходы от реализации имущества (например, автомобилей), если сумма сделки по каждому из них менее 250 000 рублей, а вот совокупный доход превышает этот порог.
Как заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
Существует три способа заполнения и отправки декларации за 2023 год.
Через личный кабинет налогоплательщика
Декларация заполняется онлайн непосредственно на сайте ФНС России в интерактивном режиме — ничего скачивать не нужно. Впоследствии сформированная декларация и прилагаемый комплект документов направляются в налоговый орган в электронной форме.
Важно: часть полей декларации заполняется автоматически (в частности, персональные сведения, данные о доходах и уплаченной сумме налога).
Есть в кабинете и подсказки, которые помогают избежать ошибок при заполнении.
Через «Госуслуги»
Сначала необходимо скачать с сайта ФНС Россиипрограмму «Декларация» — она сама формирует декларацию 3-НДФЛ в виде электронного документа. Он и направляется в налоговую через портал госуслуг.
На бумаге
Заполненную (в том числе с помощью одноимённой программы) декларацию можно сдать и в бумажном формате:
- лично или по доверенности в налоговой инспекции;
- по почте;
- через МФЦ (если в регионе действует такая услуга).
Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ
Декларационная кампания 2024 года стартовала 1 января. Физическим лицам необходимо задекларировать полученные в 2023 году доходы не позднее 2 мая 2024 года. А сам налог, который будет начислен в декларации, нужно уплатить не позднее 15 июля 2024 года.
На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2023 год исключительно ради налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации не распространяется.
Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года без каких-либо налоговых санкций.
Что будет, если не подать декларацию 3-НДФЛ или опоздать с ней
При нарушении сроков налоговый орган может оштрафовать гражданина и начислить пени, а также взыскать задолженность через суд.
- Если опоздать со сроком подачи декларации, штраф составит 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки.
- А если сам налог, исчисленный в декларации, не уплачен вовремя, то уже со следующего дня будут начислены пени в размере 1/300 от ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки.
При наличии нарушений требование об уплате налога, пеней и штрафа придёт в личный кабинет налогоплательщика.